某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220 000元，换回的旧项链作价80 000元（不含增值税），另收取回炉费共11 300元。已知增值税税率为13%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。|0310 第四章1-之了课堂

题目

[单选题]某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220 000元，换回的旧项链作价80 000元（不含增值税），另收取回炉费共11 300元。已知增值税税率为13%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（220 000+80 000）×13%＝39 000（元）
B.（220 000+80 000）×13%＋11 300÷（1＋13%）×13%＝40 300（元）
C.220 000×13%＝28 600（元）
D.220 000×13%＋11 300÷（1＋13%）×13%＝29 900（元）

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答案解析

答案： D

答案解析：金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。其中12月销售不含税差价220 000元可直接计算增值税。以旧换新金银首饰差额计算，而不是旧项链的作价，注意回炉费属于价外费用，为含税价格，需换算为不含税价格。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中按照金融服务缴纳增值税的有（　）。

A.账户管理服务费
B.票据贴现的利息
C.货币资金投资收取的保底利润
D.融资性售后回租的利息

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A，属于金融服务——直接收费金融服务；选项BCD，属于金融服务——贷款服务。

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第2题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得抵扣的有（　）。

A.
甲公司生产经营过程中的合理损耗
B.
二手车经销商乙公司销售二手车
C.丙公司接受A银行的贷款服务
D.丁公司将外购的房屋一部分用于生产经营，一部分作为集体宿舍，以福利方式供员工居住

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项A，生产经营过程中，因管理不善造成的非正常损失进项税额不得抵扣，而合理损耗准予抵扣。选项B，用于简易计税方法计税项目的，进项税额不得抵扣。选项C，购入的贷款服务进项税额不得抵扣。选项D，涉及的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产、专用于“简免福人”项目的，不可以抵扣进项税额。兼用于“简免福人”项目和应税项目的，进项税额准予全额抵扣。这里是属于“兼用于”所以是可以抵扣的。

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第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2 000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为13%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.90 000÷（1＋13%）×13%＝10 353.98（元）
B.2 000×50÷（1＋13%）×13%＝11 504.42（元）
C.90 000×13%＝11 700（元）
D.2 000×50×13%＝13 000（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）以旧换新方式销售货物的，按新货物（金银首饰除外）的售价计算增值税，不得扣减旧货物的收购价格；（2）零售价为含税价，需作价税分离，换算成不含税价；（3）本题以旧换新的货物为冰箱，只能按照零售价格每台2 000元计算，因此甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额=2 000×50÷（1+13%）×13%=11 504.42（元）。

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第4题

[不定项选择题]下列项目中，免征增值税的有（）。

A.学生勤工俭学提供的服务
B.幼儿园开办舞蹈兴趣班收取的费用
C.法律援助人员按照规定获得的法律援助补贴
D.社会团体收取的会费

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，免征增值税；但超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的，不属于免征增值税的收入。

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第5题

[组合题]

甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2022年9月有关经济业务如下：

（1）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113万元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款45.2万元。

（2）赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本22.6万元，同类乳制品平均含税销售价款33.9万元。

（3）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26万元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额5万元。

（4）外购一栋楼房，取得的增值税专用发票上注明税额为180万元。该楼房的1~3层作为仓库用房、4~5层作为职工宿舍。

（5）职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品，购进时取得增值税专用发票注明价税合计金额20万元。

（6）销售一台自己使用过的设备，当年采购该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。

已知：甲食品厂生产的所有货物适用的增值税税率均为13%，成本利润率为10%；取得的增值税专用发票已进行用途确认。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产以外的其他固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：（1）采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。（2）在本题中，合同约定本月应收款项为45.2万元，本月应当按照45.2万元计算销项税额。（3）题目明确交代“45.2万元”为含税价款，应当作价税分离处理。

[要求2]

答案解析：（1）将自产的货物用于赠送，视同销售货物，应按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。（2）在本题中，该批乳制品有同类乳制品销售价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。（3）题目明确交代“33.9万元”为含税价款，应当作价税分离处理。

[要求3]

答案解析：（1）选项A：凭票抵扣进项税额。（2）选项B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。（3）选项C：外购楼房（不动产），既用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，又用于一般计税方法计税项目的，该进项税额准予全部抵扣。（4）选项D：按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月，依据合法有效的增值税扣税凭证，按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值÷（1＋适用税率）×适用税率。

[要求4]

答案解析：

题目条件已告知：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产以外的其他固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。注意运用公式时，用3%价税分离处理，再用2%计算增值税应纳税额，选项B正确。

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