某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220 000元，换回的旧项链作价80 000元（不含增值税），另收取回炉费共11 300元。已知增值税税率为13%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。|0310 第四章1-之了课堂

题目

[单选题]某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220 000元，换回的旧项链作价80 000元（不含增值税），另收取回炉费共11 300元。已知增值税税率为13%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（220 000+80 000）×13%＝39 000（元）
B.（220 000+80 000）×13%＋11 300÷（1＋13%）×13%＝40 300（元）
C.220 000×13%＝28 600（元）
D.220 000×13%＋11 300÷（1＋13%）×13%＝29 900（元）

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答案解析

答案： D

答案解析：金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。其中12月销售不含税差价220 000元可直接计算增值税。以旧换新金银首饰差额计算，而不是旧项链的作价，注意回炉费属于价外费用，为含税价格，需换算为不含税价格。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得抵扣的有（　）。

A.
甲公司生产经营过程中的合理损耗
B.
二手车经销商乙公司销售二手车
C.丙公司接受A银行的贷款服务
D.丁公司将外购的房屋一部分用于生产经营，一部分作为集体宿舍，以福利方式供员工居住

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项A，生产经营过程中，因管理不善造成的非正常损失进项税额不得抵扣，而合理损耗准予抵扣。选项B，用于简易计税方法计税项目的，进项税额不得抵扣。选项C，购入的贷款服务进项税额不得抵扣。选项D，涉及的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产、专用于“简免福人”项目的，不可以抵扣进项税额。兼用于“简免福人”项目和应税项目的，进项税额准予全额抵扣。这里是属于“兼用于”所以是可以抵扣的。

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第2题

[不定项选择题]下列各项有关增值税销售额的说法正确的有（）。

A.银行提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
B.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
C.房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额
D.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

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第3题

[单选题]

甲面粉厂为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批小麦，农产品收购发票上注明买价为182 000元。甲面粉厂当月将收购的小麦80％用于加工面粉，剩余部分用于无偿赠送给客户，已知购进农产品按9％的扣除率计算进项税额。计算甲面粉厂当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
182 000×9％=16 380（元）
B.
182 000÷（1-9％）×9％=18 000（元）
C.
182 000×9％×20％=3 276（元）
D.
182 000×9％×80％=13 104（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

将购进的货物用于无偿赠送属于视同销售货物，对应的进项税额允许抵扣；购进农产品按9％的扣除率计算进项税额，因此准予抵扣的进项税额=182 000×9％=16 380（元）。

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第4题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月组织一批员工到国内W地参加的业务培训，取得注明员工身份信息的铁路车票，票面金额83 167元，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价130 691元、民航发展基金5 450元。已知铁路车票、航空运输电子客票行程单按照9%计算进项税额。计算甲公司当月上述业务增值税进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
83 167×9%＋（130 691＋5 450）×9%＝19 737.72（元）
B.
83 167÷（1＋9%）×9%＋130 691÷（1＋9%）×9%＝17 658（元）
C.
83 167÷（1＋9%）×9%＋（130 691＋5 450）÷（1＋9%）×9%＝18 108（元）
D.
83 167×9%＋130 691×9%＝19 247.22（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据，不包括代收的民航发展基金；（2）航空运输电子客票行程单和铁路车票注明的金额均含增值税，应当换算为不含税的销售额。

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第5题

[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电的生产和销售业务。2022年10月有关经营情况如下：

（1）向乙商场销售自产洗衣机一批，含增值税销售额226万元，因其购买量大给予10%的折扣，实际收取含增值税销售额203.4万元，并将销售额和折扣额在同一张发票（金额栏内）分别注明。

（2）销售自产电冰箱一批，取得含增值税价款339万元，另收取包装物押金3.39万元，逾期不予退还的包装物押金1.13万元。

（3）销售部员工国内出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计32.7万元、民航发展基金0.1万元。

（4）将自产空调30台用于办公楼、40台用于员工宿舍、100台用于换取零部件、10台用于赠送社区图书馆。

已知：销售货物增值税税率为13%；航空旅客运输服务按照9%计算进项税额；取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：由于销售额和折扣额在同一张发票（金额栏内）分别注明，以不含增值税的折后价为计税销售额。选项BD以原价为计税销售额，错误；选项C未作价税分离，错误。

[要求2]

答案解析：本题属于单独记账核算的非酒类产品包装物押金，收取时（3.39万元）不作销售处理，逾期不予退还时（1.13万元）应价税分离后并入销售额。

[要求3]

答案解析：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，计算抵扣进项税额，计算公式：航空旅客运输进项税额=（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；即“民航发展基金0.1万元”不计算抵扣，选项BD错误；而选项C未作价税分离，错误。

[要求4]

答案解析：

（1）选项A：属于特殊销售行为，应缴纳增值税；（2）选项BC：视同销售货物，应当缴纳增值税；（3）选项D：将自产货物用于增值税应税项目（用于办公楼属于用于公司的生产经营活动），无须视同销售货物，不缴纳增值税。

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