在计算个人所得税时，个体工商户不得税前扣除的项目为（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

A.实际合理支出的员工工资
B.代他人负担的税款
C.特殊工种从业人员的人身保险费
D.合理的劳动保护支出

本题来源：第五章所得税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：选项A、C、D，准予税前扣除，需注意仅为特殊工种从业人员购买的人身保险允许扣除，为高管购买的人身保险费不得扣除；选项B，如代从业人员负担的个人所得税，不得在计算个人所得税时税前扣除，因为个人所得税实际负担主体为职工个人，个体工商户仅充当代扣代缴员工个人所得税的角色。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有（　　）。

A.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
B.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现
C.销售货物采用预收款方式的，按照实际收到预收款的日期确认收入的实现
D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项 B，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项 C，销售货物采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。

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第2题

[不定项选择题]企业的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（　　）。

A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D.符合条件的非营利组织的收入

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A，国债利息收入免税；选项B、C，居民企业和在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税；选项 D，非营利性组织取得的符合条件的收入，比如红十字会取得的捐赠收入，免征企业所得税。

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第3题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，（暂）免征个人所得税的有（　　）。

A.银行储蓄存款利息
B.保险佣金
C.
按照国务院规定发给的政府特殊津贴
D.退休工资

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B，保险赔款属于免税项目，但保险营销员取得的佣金收入，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

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第4题

[判断题]张某购买福利彩票，一次性中奖8 000 元，需要缴纳个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过 10 000元的，暂免征收个人所得税。

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第5题

[单选题]中国居民徐某家中育有一子7岁，2023年1月至11月累计取得工资118800元，按照国家规定缴纳社会保险费、住房公积金累计28512元。已知工资、薪金所得累计减除费用按照5000元/月计算，子女教育专项附加扣除按照每月2000元的标准定额扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%；超过36000元不超过144000元的部分，预扣率为10%，速算扣除数为2520。徐某2023年1月至10月工资已预扣预缴个人所得税362.4元。计算徐某11月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（118800－5000×11－28512－2000×11）×3%－362.4＝36.24（元）
B.（118800－5000×11－28512－2000×11）×3%＝398.64（元）
C.（118800－5000×11－28512）×3%＝1058.64（元）
D.（118800－5000×11－2000×11）×10%－2520－362.4＝1297.6（元）

答案解析

答案： A

答案解析：累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝118800－5000×11－28512－2000×11＝13288（元）；本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝（13288×3%－0）－0－362.4＝36.24（元）。

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