根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.社会团体
B.事业单位
C.个人独资企业
D.农村集体经济组织

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答案解析

答案： C

答案解析：企业所得税可理解为“法人税”，具备法人资格的主体，需要缴纳企业所得税；不具备法人资格的主体，不缴纳企业所得税；选项A、B，均属于“法人——非营利法人”，具备法人资格，需要缴纳企业所得税；选项C，属于“非法人组织”，不具备法人资格，不缴纳企业所得税，而是由个人独资企业投资人按“经营所得”缴纳个人所得税；选项D，属于“法人——特别法人”，具备法人资格，需要缴纳企业所得税。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（　　）。

A.印花税
B.消费税
C.土地增值税
D.资源税

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：除企业所得税及企业发生的允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，均可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

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第2题

[判断题]单位按低于购置成本价格出售住房给职工，职工因此而少支付的差价部分，无须缴纳个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合相关规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以 12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

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第3题

[单选题]某居民个人卖房取得收入160万元，该房产买入时的价格为120万元，发生合理的税费0.5万元。已知财产转让所得个人所得税税率为20%。计算个人所得税的下列算式中，正确的是（）。

A.（160－0.5）×20%＝31.9（万元）
B.160×（1－20%）×20%＝25.6（万元）
C.（160－120）×20%＝8（万元）
D.（160－120－0.5）×20%＝7.9（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：本题考查财产转让所得应缴纳个人所得税的计算。注意财产转让所得是以财产转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。财产转让所得应纳税额＝应纳税所得额×20%＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%＝（160－120－0.5）×20%＝7.9（万元）。

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第4题

[单选题]甲公司2021年发生合理的工资薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拨缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出的下列计算中，正确的是（）。

A.80＋8＋45＝133（万元）
B.500×14%＋8＋45＝123（万元）
C.500×（14%＋8%＋2%）＝120（万元）
D.500×14%＋8＋500×8%＝118（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题，具体分析如下表所示。

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第5题

[单选题]甲公司2021年取得咨询服务收入1000万元，持有债券取得利息收入20万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出15万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司2021年度准予扣除的业务招待费支出为（）万元。

A.5
B.5.1
C.15
D.9

答案解析

答案： A

答案解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的60%：15×60%＝9（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：1000×5‰＝5（万元）。限额②＜限额①，甲公司2021年准予扣除的业务招待费为5万元。

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