根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.社会团体
B.事业单位
C.个人独资企业
D.农村集体经济组织

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答案解析

答案： C

答案解析：企业所得税可理解为“法人税”，具备法人资格的主体，需要缴纳企业所得税；不具备法人资格的主体，不缴纳企业所得税；选项A、B，均属于“法人——非营利法人”，具备法人资格，需要缴纳企业所得税；选项C，属于“非法人组织”，不具备法人资格，不缴纳企业所得税，而是由个人独资企业投资人按“经营所得”缴纳个人所得税；选项D，属于“法人——特别法人”，具备法人资格，需要缴纳企业所得税。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]企业的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（　　）。

A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D.符合条件的非营利组织的收入

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A，国债利息收入免税；选项B、C，居民企业和在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税；选项 D，非营利性组织取得的符合条件的收入，比如红十字会取得的捐赠收入，免征企业所得税。

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第2题

[判断题]韩国公民金某在中国境内无住所，2021 年 8 月 1 日自韩国到中国出差，2022 年2 月 27 日完成工作后回到韩国，金某 2021 年度为中国个人所得税的非居民个人。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：金某在中国境内无住所且 2021 年度在境内居住时间不足183天，为非居民个人。

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第3题

[判断题]非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

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第4题

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，关于每次收入确定的下列表述中，不正确的是（）。

A.偶然所得，以1个月内取得的收入为一次
B.劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次
C.利息所得，以支付利息时取得的收入为一次
D.特许权使用费所得属于同一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

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第5题

[单选题]某企业2020年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费10万元，职工福利费支出55万元，发生职工教育经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。该企业2020年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费的合计是（）。

A.400＋400×14%＋400×2%＋400×8%＝496（万元）
B.400＋55＋400×2%＋20＝483（万元）
C.400＋55＋10＋20＝485（万元）
D.400＋400×14%＋10＋20＝486（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查工资、薪金支出和三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题，具体分析如下表所示。

因此该企业2020年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费的合计＝400＋55＋400×2%＋20＝483（万元）。

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