某企业2020年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费10万元，职工福利费支出55万元，发生职工教育经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。该企业2020年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费的合计是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]某企业2020年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费10万元，职工福利费支出55万元，发生职工教育经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。该企业2020年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费的合计是（）。

A.400＋400×14%＋400×2%＋400×8%＝496（万元）
B.400＋55＋400×2%＋20＝483（万元）
C.400＋55＋10＋20＝485（万元）
D.400＋400×14%＋10＋20＝486（万元）

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答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查工资、薪金支出和三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题，具体分析如下表所示。

因此该企业2020年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费的合计＝400＋55＋400×2%＋20＝483（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按一定比例计入应纳税所得额，该比例为（）。

A.50%
B.0
C.75%
D.25%

答案解析

答案： A

答案解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。若持股期限超过1年，取得的股息红利所得免征个人所得税。

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第2题

[单选题]2022年2月中国居民张某发生两笔捐赠支出：通过市教育局向教育事业捐款20000元，直接捐款给低保户李某5000元。张某当月取得彩票中奖收入50000元。张某选择在偶然所得中扣除当月的公益捐赠支出。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（50000－20000）×20%＝6000（元）
B.50000÷（1－20%）×20%＝12500（元）
C.（50000－50000×30%）×20%＝7000（元）
D.（50000－20000－5000）×20%＝5000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予全额扣除；“直接捐赠”不得税前扣除；（2）偶然所得以收入全额计入应纳税所得额，张某选择在偶然所得中扣除捐赠支出；（3）张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税＝（50000－20000）×20%＝6000（元）。

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第3题

[单选题]甲公司2019年度实际发生合理的工资总额2000万元，为本公司的全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费分别为95万元和112万元。已知，补充养老保险费和补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费共计为（）万元。

A.212
B.195
C.207
D.200

答案解析

答案： B

答案解析：（1）补充养老保险费和补充医疗保险费的扣除限额均为职工工资总额的5%：2000×5%＝100（万元）；（2）补充养老保险费按实际发生额95万元扣除，补充医疗保险费按扣除限额100万元扣除；（3）甲公司2019年度准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计＝95＋100＝195（万元）。

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第4题

[单选题]2022年11月叶某出租房屋，取得当月租金3900元，房屋租赁过程中发生相关税费78元。已知个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用为800元。计算叶某11月应缴纳个人所得税的下列算式中，正确的是（）。

A.（3900－78－800）×10%＝302.2（元）
B.（3900－800）×10%＝310（元）
C.（3900－78）×10%＝382.2（元）
D.3900×10%＝390（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）收入额＝收入－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费＝3900－78＝3822（元）；每次收入额不超过4000元的，减除费用为800元；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率（10%）＝（3900－78－800）×10%＝302.2（元）。

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第5题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.社会团体
B.事业单位
C.个人独资企业
D.农村集体经济组织

答案解析

答案： C

答案解析：企业所得税可理解为“法人税”，具备法人资格的主体，需要缴纳企业所得税；不具备法人资格的主体，不缴纳企业所得税；选项A、B，均属于“法人——非营利法人”，具备法人资格，需要缴纳企业所得税；选项C，属于“非法人组织”，不具备法人资格，不缴纳企业所得税，而是由个人独资企业投资人按“经营所得”缴纳个人所得税；选项D，属于“法人——特别法人”，具备法人资格，需要缴纳企业所得税。

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