企业的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（　　）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D.符合条件的非营利组织的收入

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A，国债利息收入免税；选项B、C，居民企业和在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税；选项 D，非营利性组织取得的符合条件的收入，比如红十字会取得的捐赠收入，免征企业所得税。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（　　）。

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
B.财政拨款收入
C.企业购买企业债券的利息收入
D.逾期未退包装物押金收入

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项 A、B，与财政有关，属于不征税收入；选项C、D，属于应税收入。

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第2题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有（　　）。

A.销售安装程序比较简单的商品，可在发出商品时确认收入
B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入
C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项B，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。注意若是采用预收款方式提供租赁服务，出租人可在租赁期内，将租金分期均匀计入相关年度收入缴纳企业所得税。

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第3题

[组合题]

甲出版社为中国境内居民企业。

2023 年 1 月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下：

（1）雇员何某税前工资 14 200 元，专项扣除2 602 元。何某为独生子，其父母均已年满 60 周岁；何某的女儿现就读小学二年级，子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的 100% 扣除。

（2）与雇员何某签订租赁合同，承租何某的一处住房作为员工宿舍，合同约定每月租金5 000 元。

（3）购得漫画师郑某设计的标识的使用权，支付特许权使用费 130 000 元。

（4）出版高校教师张某的绘画作品，支付稿酬 7 200 元。

已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月 5 000 元；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除，赡养老人专项附加扣除按照每月 3 000 元的标准定额扣除；特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算，收入额减按70%计算；稿酬所得、特许权使用费所得适用 20% 的比例预扣率。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000 元的，预扣率为3%；应纳税所得额超过36 000 元至 144 000 元的部分，预扣率为 10%，速算扣除数为 2 520。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 14 200 － 5 000 － 2 602 －3 000 － 2 000 ＝ 1 598（元），因此适用的预扣率为 3%；（2）1 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝1 598×3% ＝ 47.94（元）。

[要求2]

答案解析：（1）郑某取得的特许权使用费收入 130 000 元，按 4 000 法则判定减除费用按20% 计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝ 130 000×（1 － 20%）＝ 104 000（元）；（2）郑某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝104 000×20% ＝ 20 800（元）。

[要求3]

答案解析：

（1）张某取得的稿酬收入 7 200 元，按 4 000 法则判定减除费用按 20% 计算，收入额减按 70% 计算，排除选项 A、D；（2）张

某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝ 7 200×（1 － 20%）×70%×20% ＝ 806.4（元）。

[要求4]

答案解析：选项 A，何某只是出租住房，土地、房屋权属并未发生转移，因此无须缴纳契税；选项 B，房产出租的，出租人（何某）应以租金收入作为计税依据缴纳房产税；选项 C，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 10 万元的，免征增值税，因此何某无须缴纳增值税；选项 D，个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。

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第4题

[单选题]2017年9月，王某出租自有住房取得租金收入6000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费240元，支付该房屋的修缮费1000元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按10%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是（）。

A.（6000－240－800）×10%＝496（元）
B.（6000－240－1000）×10%＝476（元）
C.（6000－240－1000）×（1－20%）×10%＝380.8（元）
D.（6000－240－800）×（1－20%）×10%＝396.8（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）修缮费用，每月以800元为限，实际发生1000元，超过限额规定，按照限额800元扣除，剩余的200元可结转以后月份扣除；（2）净收入额＝收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费＝6000－240－800＝4960（元）；净收入额4000元以上，减除费用为20%；（3）应纳税额＝应纳税所得额×税率（10%）＝4960×（1－20%）×10%＝396.8（元）。

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第5题

[单选题]2022年11月叶某出租房屋，取得当月租金3900元，房屋租赁过程中发生相关税费78元。已知个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用为800元。计算叶某11月应缴纳个人所得税的下列算式中，正确的是（）。

A.（3900－78－800）×10%＝302.2（元）
B.（3900－800）×10%＝310（元）
C.（3900－78）×10%＝382.2（元）
D.3900×10%＝390（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）收入额＝收入－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费＝3900－78＝3822（元）；每次收入额不超过4000元的，减除费用为800元；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率（10%）＝（3900－78－800）×10%＝302.2（元）。

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