徐某为家中独子，其父亲65周岁，2023年1月取得工资16800元，专项扣除3400元。已知工资薪金所得预扣预缴个人所得税，减除费用5000元/月；赡养老人按照每月3000元的标准扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。计算徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]徐某为家中独子，其父亲65周岁，2023年1月取得工资16800元，专项扣除3400元。已知工资薪金所得预扣预缴个人所得税，减除费用5000元/月；赡养老人按照每月3000元的标准扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。计算徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.16800×3%＝504（元）
B.（16800－5000－3400－3000）×3%＝162（元）
C.（16800－5000）×3%＝354（元）
D.（16800－5000－3000）×3%＝264（元）

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答案解析

答案： B

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除；（2）应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额；（3）徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（16800－5000－3400－3000）×3%＝162（元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同销售方式收入确认的说法中，正确的有（　　）。

A.以现金折扣方式销售商品，应按扣除现金折扣后的金额确认销售收入
B.以商业折扣方式销售商品，应按扣除商业折扣前的金额确认销售收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D.以旧换新方式销售商品，销售的商品按照售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项A，以现金折扣方式销售商品，应按扣除现金折扣前的金额确认销售收入；选项 B，以商业折扣方式销售商品，应按扣除商业折扣后的金额确认销售收入。

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第2题

[判断题]个人取得的差旅费津贴要计入工资薪金所得缴纳个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

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第3题

[判断题]某人在甲市A 区拥有住房，但由于上班太远，在甲市 B 区租了一套住房，可以扣除住房租金支出专项附加扣除。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：在主要工作城市有住房，不能扣除住房租金专项附加扣除。

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第4题

[判断题]非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

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第5题

[单选题]企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。

A.饲养家禽
B.远洋捕捞
C.海水养殖
D.种植中药材

答案解析

答案： C

答案解析：本题考查企业所得税免征项目和减半征收项目的区分，对此类题型，可采用记少不记多的方法，牢记减半征收企业所得税的项目：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖（选项C）、内陆养殖。选项A、B、D，属于免征企业所得税的项目。

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