个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。（　　）|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[判断题]个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

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答案解析

答案： A

答案解析：题目所述内容正确。个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年6月李某出租自有住房取得当月不含增值税租金5000元，房屋租赁过程中缴纳税费100元，已知个人出租住房个人所得税暂减按10%的税率征收。每次收入4000元以上的，减除20%的费用，计算李某当月因出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（5000－100）×10%＝490（元）
B.5000×（1－20%）×10%＝400（元）
C.［5000×（1－20%）－100］×10%＝390（元）
D.（5000－100）×（1－20%）×10%＝392（元）

答案解析

答案： D

答案解析：本题考查个人所得税财产租赁所得应纳税额的计算。财产租赁所得每次（月）收入超过4000元的，减除费用为20%。李某当月出租住房个人所得税应纳税额＝［每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）］×（1－20%）×10%＝（5000－100）×（1－20%）×10%＝392（元）。

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第2题

[单选题]甲公司2021年发生合理的工资薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拨缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出的下列计算中，正确的是（）。

A.80＋8＋45＝133（万元）
B.500×14%＋8＋45＝123（万元）
C.500×（14%＋8%＋2%）＝120（万元）
D.500×14%＋8＋500×8%＝118（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题，具体分析如下表所示。

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第3题

[单选题]甲公司2021年取得销售家具收入600万元，受托加工家具收入200万元。当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出100万元，以前年度符合条件的广告费和业务宣传费累计结转金额30万元。已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（）万元。

A.90
B.100
C.120
D.130

答案解析

答案： C

答案解析：（1）广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%：（600＋200）×15%＝120（万元）；（2）本年待扣除的金额＝本年发生的广告费和业务宣传费＋上年度结转未扣除的广告费和业务宣传费＝100＋30＝130（万元）；（3）扣除限额120万元＜待扣除金额130万元，按扣除限额120万元扣除。未扣除的10万元结转以后年度扣除。

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第4题

[单选题]甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额5万元，抵免税额10万元。已知企业所得税税率为25%，下列计算甲公司当年企业所得税应纳税额的算式中，正确的是（）。

A.1000×25%＝250（万元）
B.1000×25%－5－10＝235（万元）
C.1000×25%－10＝240（万元）
D.1000×25%－5＝245（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额＝1000×25%－5－10＝235（万元）。

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第5题

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的是（）。

A.提前退休取得的一次性补贴
B.退休人员从原任职单位取得的补贴
C.内部退养取得的一次性收入
D.按国家统一规定发放的退休工资

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、B、C，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。取得的离退休工资（选项D）、养老金以及延长离退休年龄的高级专家取得的工资、薪金所得免征个人所得税。

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