中国居民谢某2024年从任职单位甲公司取得工资126 800元，取得劳务报酬6 000元，全年缴纳社会保险费、住房公积金合计24 192元，已知综合所得减除费用为每年60 000元，全年应纳税所得额超过36 000元至144 000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2 520。下列计算谢某2024年度个人所得税应纳税额的算式中，正确的是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]中国居民谢某2024年从任职单位甲公司取得工资126 800元，取得劳务报酬6 000元，全年缴纳社会保险费、住房公积金合计24 192元，已知综合所得减除费用为每年60 000元，全年应纳税所得额超过36 000元至144 000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2 520。下列计算谢某2024年度个人所得税应纳税额的算式中，正确的是（）。

A.（126 800＋6 000×20%－60 000－24 192）×10%－2 520＝1 860.8（元）
B.［126 800＋6 000×（1－20%）－60 000－24 192］×10%－2 520＝2 220.8（元）
C.［（126 800＋6 000）×（1－20%）－60 000］×10%－2 520＝2 104（元）
D.（126 800＋6 000－60 000－24 192）×10%－2 520＝2 340.8（元）

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答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查综合所得应纳税额的计算（汇算清缴），具体分析如下表所示。

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拓展练习

第1题

[判断题]国外某企业取得的因许可某公司在中国境内使用而收取的特许权使用费所得，属于来源于我国境内的所得。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。本题支付特许权使用费所得的企业为中国境内的某公司，因此属于来源于我国境内的所得。

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第2题

[判断题]企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：题目所述内容正确。注意与一般情况区分：对于持续经营的企业，应当自年度终了之日起 5个月内办理汇算清缴。

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第3题

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（）。

A.保险赔偿
B.张某转让自用达5年以上且唯一的家庭生活用房
C.因自然灾害造成重大损失的
D.杨某将房屋无偿赠与其外孙女

答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D，免征个人所得税；选项C，属于个人所得税减税项目，需要征税但会给予一定幅度减税的税收优惠。

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第4题

[单选题]下列收入中属于非货币形式的是（）。

A.应收票据
B.债务的豁免
C.应收账款
D.股权投资

答案解析

答案： D

答案解析：

收入的非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资（选项D）、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，可理解为“不确定金额的收入”。选项A、B、C，属于收入的货币形式（确定金额的收入）。

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第5题

[单选题]个体工商户的下列支出中，在计算经营所得应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.直接向某灾区小学的捐赠支出
B.在生产经营活动中，发生的城市维护建设税
C.缴纳的税收滞纳金
D.家庭生活用电支出

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，通过中间机构（如非营利性机构或县以上人民政府）进行的符合要求的公益性捐赠，准予扣除，即准予扣除的捐赠支出具有“间接性”，“直接”向某灾区小学的捐赠支出不予扣除；选项C，税收滞纳金，是由于个体工商户自身不及时履行纳税义务而承担的费用，不予扣除；选项D，用于个人和家庭的支出，与生产经营无关，不予扣除。

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