下列选项中，免征企业所得税的是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

A.香料作物种植
B.远洋捕捞
C.海水养殖
D.花卉种植

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答案解析

答案： B

答案解析：本题考查企业所得税免征项目和减半征收项目的区分，对此类题型，可采用记少不记多的方法，牢记减半征收企业所得税的项目：花卉（选项D）、茶以及其他饮料作物和香料作物（选项A）的种植；海水养殖（选项C）、内陆养殖。选项B，属于免征企业所得税的项目。

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拓展练习

第1题

[组合题]

甲公司为居民企业，主要从事建筑装饰材料的生产和销售业务，2022 年有关情况如下：

（1）销售建筑装饰材料收入 8 000 万元，提供建筑装饰材料设计服务收入 1 000 万元。

（2）转让使用过的生产设备收入 30 万元。

（3）取得的增值税留抵退税 117 万元。

（4）发生与生产经营有关的业务招待费支出100 万元。

（5）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 1 250 万元。

（6）发生合理的劳动保护支出 10 万元，按规定计算的固定资产折旧费 390 万元，未经核定的准备金支出 50 万元，合理的会议费支出 5 万元。

已知：发生的业务招待费支出，按发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；符合条件的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：选项 B，企业取得的增值税期末留抵退税额，实质上是未抵扣完的增值税进项税额，不涉及企业收入的确认。

[要求2]

答案解析：业务招待费按两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的 60%：100×60% ＝ 60（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：（8 000 ＋ 1 000）×5‰ ＝ 45（万元）。限额②＜限额①，因此准予扣除的业务招待费支出为 45 万元。

[要求3]

答案解析：本题考查广告费和业务宣传费扣除规定。广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的 15%：（8 000 ＋ 1 000）×15% ＝ 1 350（万元），实际发生额 1 250 万元＜限额 1 350 万元，因此准予全额扣除。

[要求4]

答案解析：

选项 D，未经核定的准备金支出不得税前扣除。

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第2题

[单选题]以下资产计提的折旧不得在企业所得税税前扣除的是（）。

A.未投入使用的房屋
B.经营租入的机器
C.融资租入的机器
D.经营租出的机器

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查企业所得税固定资产计提的折旧的税务处理，具体分析如下表所示。

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第3题

[单选题]某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费60万元，职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。该企业本年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）。

A.500＋500×14%＋500×2%＋500×8%＝620（万元）
B.500＋60＋10＋500×2%＝580（万元）
C.500＋60＋10＋20＝590（万元）
D.500＋500×14%＋10＋20＝600（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查工资、薪金支出和三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题。企业发生的合理工资、薪金支出可据实全额扣，三项经费限额扣，具体分析如下表所示。

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第4题

[单选题]2017年9月，王某出租自有住房取得租金收入6000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费240元，支付该房屋的修缮费1000元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按10%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是（）。

A.（6000－240－800）×10%＝496（元）
B.（6000－240－1000）×10%＝476（元）
C.（6000－240－1000）×（1－20%）×10%＝380.8（元）
D.（6000－240－800）×（1－20%）×10%＝396.8（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）修缮费用，每月以800元为限，实际发生1000元，超过限额规定，按照限额800元扣除，剩余的200元可结转以后月份扣除；（2）净收入额＝收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费＝6000－240－800＝4960（元）；净收入额4000元以上，减除费用为20%；（3）应纳税额＝应纳税所得额×税率（10%）＝4960×（1－20%）×10%＝396.8（元）。

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第5题

[单选题]李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是（）。

A.工资收入1.5万元
B.体育彩票中奖收入5万元
C.承包商场经营收入30万元
D.兼职单位的劳务报酬所得2万元

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A，工资薪金所得，按照七级超额累进税率计算缴纳个人所得税；选项C，经营所得，按照五级超额累进税率计算缴纳个人所得税；选项D，劳务报酬所得，预扣预缴时，可以扣除800元或者20%的扣除费用，按照三级超额累进税率预扣预缴；在年末时需要并入综合所得，按照七级超额累进税率汇算清缴；选项B，属于偶然所得，不得扣除任何费用，直接按照20%的税率计算个人所得税。个人所得税税率形式的总结梳理详见下表。

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