题目
[组合题]中国居民李某为境内 W 科技公司工程师。李某有一女儿，正就读高中二年级。李某为独生子，其父母均已年过 60 岁。2023 年李某有关收支情况如下：（1）全年工资 250 000 元，全年专项扣除56 250 元，支付首套住房贷款利息 68 700 元；子女教育专项附加扣除、住房贷款利息专项附加扣除，由李某按照扣除标准的 100% 扣除；1 月—11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款3 312 元。（2）3 月出版一部专业著作取得稿酬 80 000元，将其中的 10 000 元直接捐赠给贫困学生王某。（3）4 月从上市公司公开发行和转让市场购入境内甲上市公司股票，8 月从甲上市公司取得非限售股股息 5 000 元，并于当月将股票全部转让。（4）9 月获得省人民政府颁发的科技方面的奖金 20 000 元。（5）10 月在乙电信公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值 100 元的保温杯一个。（6）11 月参加丙保险公司二十周年庆典，获赠价值 200 元的茶叶一盒。（7）12 月领取原提存的住房公积金100 000 元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5 000 元 / 月，累计预扣预缴应纳税所得额不超过 36 000 元的，预扣率为 3%；应纳税所得额超过 36 000 元至 144 000 元的部分，预扣率为 10%，速算扣除数为 2 520。子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为 3 000 元 / 月；住房贷款利息专项附加扣除标准为 1 000 元 / 月；稿酬所得个人所得税预扣率为 20%，每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算，收入额减按 70%计算。利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]计算李某 12 月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求2]计算李某 3 月出版专业著作取得的稿酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求3]计算李某 8 月取得非限售股股息应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求4]李某 2023 年取得的下列收入中，免予征收或不征收个人所得税的是（ ）。
- A、乙电信公司按消费积分反馈的价值 100 元的保温杯
- B、省人民政府颁发的科技方面的奖金 20 000 元
- C、领取的原提存的住房公积金 100 000 元
- D、丙保险公司赠送的价值 200 元的茶叶
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 250 000 － 5 000×12 － 56 250 －2 000×12 － 3 000×12 － 1 000×12 ＝61 750（元）；（2）12 月份应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税款＝ 61 750×10% － 2 520 － 3 312 ＝343（元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：（1）李某取得稿酬所得预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除（本题为直接捐赠，不得扣除），排除选项 A、D；（2）李某取得的稿酬收入 80 000 元，减除费用按 20% 计算，收入额减按 70% 计 算， 排 除 选 项 C；（3） 李某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝ 80 000×（1 －20%）×70%×20% ＝ 8 960（元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：李某 4 月从上市公司购入非限售股，8 月取得股息，1 个月＜持股期限≤ 1 年，减按 50% 计入应纳税所得额。李某取得的股息所得应纳税额＝应纳税所得额×20% ＝5 000×50%×20% ＝ 500（元）。
[要求4]
答案：
A,B,C
答案解析：选项 A，本质上是“羊毛出在羊身上”，需要消费者支付一定代价，因此不征收个人所得税；选项 B，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织（级别够）颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面（范围内）的奖金，免征个人所得税；选项C，个人领取原提存的三险一金，免征个人所得税；选项 D，按偶然所得征收个人所得税。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
企业取得的利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期（而非债务人实际支付利息的日期）确认企业所得税收入的实现。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 14 200 － 5 000 － 2 602 －3 000 － 2 000 ＝ 1 598（元），因此适用的预扣率为 3%；（2）1 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝1 598×3% ＝ 47.94（元）。
[要求2]
答案解析：（1）郑某取得的特许权使用费收入 130 000 元，按 4 000 法则判定减除费用按20% 计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝ 130 000×（1 － 20%） ＝ 104 000（元）；（2）郑某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝104 000×20% ＝ 20 800（元）。
[要求3]
答案解析：
（1）张某取得的稿酬收入 7 200 元，按 4 000 法则判定减除费用按 20% 计算，收入额减按 70% 计算，排除选项 A、D；（2）张
某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝ 7 200×（1 － 20%）×70%×20% ＝ 806.4（元）。
[要求4]
答案解析：选项 A，何某只是出租住房，土地、房屋权属并未发生转移，因此无须缴纳契税；选项 B，房产出租的，出租人（何某）应以租金收入作为计税依据缴纳房产税；选项 C，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 10 万元的，免征增值税，因此何某无须缴纳增值税；选项 D，个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）税法规定：一个纳税年度内，居民企业取得500万元以内的技术转让所得，免征企业所得税；取得技术转让所得超过500万元的，超过部分减半征收。因此税法上确认的应纳税所得额的金额为：（1200－500）×50%＝350（万元）；（2）该项技术转让对会计利润的影响为：增加1200万元；（3）税会存在差异，因此2021年度甲公司技术转让所得应当纳税调减的金额＝1200－350＝850（万元）。
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