题目
[组合题]甲公司为居民企业，2022 年发生业务如下：（1）设备销售收入 2 000 万元，设备租赁收入 300 万元，银行存款利息收入 17.5 万元，从被投资的未上市居民企业取得股息 200 万元。（2）与生产经营活动有关的业务招待费支出50 万元。（3）符合条件的广告费和业务宣传费支出390 万元。（4）2 月进口一台生产设备并投入使用，向海关缴纳关税及增值税，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书。10 月因经营业务调整，该设备处于闲置状态，甲公司 12 月将该设备转让。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]下列属于企业所得税免税收入的是（ ）。
[要求2]在计算甲公司 2022 年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费支出是（ ）万元。
[要求3]在计算甲公司 2022 年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出是（ ）万元。
[要求4]甲公司 2022 年进口及转让生产设备的下列税务处理中，正确的是（ ）。
- A、进口生产设备按组成计税价格和规定的税率计算向海关缴纳增值税
- B、转让生产设备按增值税简易计税方法计算应缴纳的增值税
- C、进口生产设备缴纳的关税计入该设备的计税基础
- D、进口生产设备由海关代征的增值税计入该设备的计税基础
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：选项 A、B、D，均属于应税收入。
[要求2]
答案：
A
答案解析：
业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的 60%：50×60% ＝ 30（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的
5‰：（2 000 ＋ 300）×5‰ ＝ 11.5（万元）。限额②＜限额①，甲公司 2022 年准予扣除的业务招待费为 11.5 万元。
[要求3]
答案：
A
答案解析：广告费和业务宣传费按实际发生额（待抵扣金额）和限额孰低扣除。（1）广宣费的扣除限额为当年销售（营业）收入的 15%：（2 000 ＋ 300）×15% ＝ 345（ 万元）；（2）扣除限额 345 万元＜本年实际发生额 390 万元，因此甲公司 2022 年度准予扣除的广告费业务宣传费支出为 345 万元。
[要求4]
答案：
A,C
答案解析：
选项 B，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，可以按照简易计税方法计税，此题中固定资产并非 2008年 12 月 31 日前购入且并未提及未抵扣的情况，因此只能按照一般计税方法计算缴纳增值税；选项 D，由海关代征并开具海关进口增值税专用缴款书的增值税，可以作为增值税进项税额进行扣除，不计入该设备的计税基础。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A、B、D，免征个人所得税；选项C，属于个人所得税减税项目，需要征税但会给予一定幅度减税的税收优惠。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：（1）补充养老保险费和补充医疗保险费的扣除限额均为职工工资总额的5%：2000×5%＝100（万元）；（2）补充养老保险费按实际发生额95万元扣除，补充医疗保险费按扣除限额100万元扣除；（3）甲公司2019年度准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计＝95＋100＝195（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
本题考查企业所得税补充养老保险费和补充医疗保险费的扣除处理，可以按照“四步限额法”进行解题，具体如下表所示。
因此甲公司2021年度准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计＝25＋35＝60（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）2013年亏损，当年无须缴纳企业所得税。2014年先弥补2013年的20万元亏损，后按应纳税所得额80万元（100－20）计缴当年应纳税额。（2）2015年亏损220万元，当年无须缴纳企业所得税。2016年弥补2015年的亏损后，当年应纳税所得额为0，无须缴纳企业所得税。2015年尚有40万元（180－220）亏损未弥补。（3）2017年先弥补2015年的40万元亏损，后按应纳税所得额160万元（200－40）计缴当年应纳税额。
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