某上市公司总经理韩某2023年1月应发工资30000元，减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，假设韩某享受子女教育专项附加扣除2000元，没有减免收入及减免税额等情况。已知累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。韩某2023年1月应预扣预缴个人所得税（）元。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]某上市公司总经理韩某2023年1月应发工资30000元，减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，假设韩某享受子女教育专项附加扣除2000元，没有减免收入及减免税额等情况。已知累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。韩某2023年1月应预扣预缴个人所得税（）元。

A.750
B.615
C.555
D.690

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答案解析

答案： C

答案解析：累计预扣预缴个人所得税应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝30000－5000－4500－2000＝18500（元）；韩某2023年1月应预扣预缴的个人所得税＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝（18500×3%－0）－0－0＝555（元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同销售方式收入确认的说法中，正确的有（　　）。

A.以现金折扣方式销售商品，应按扣除现金折扣后的金额确认销售收入
B.以商业折扣方式销售商品，应按扣除商业折扣前的金额确认销售收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D.以旧换新方式销售商品，销售的商品按照售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项A，以现金折扣方式销售商品，应按扣除现金折扣前的金额确认销售收入；选项 B，以商业折扣方式销售商品，应按扣除商业折扣后的金额确认销售收入。

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第2题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税额时，不得扣除的有（　　）。

A.税收滞纳金
B.个人所得税税款
C.业主的工资薪金支出
D.在生产经营活动中因自然灾害造成的损失

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项 A，个体工商户自身未及时履行缴纳税款义务，税务机关给予的税收滞纳金，不得税前扣除；选项 B，计算个人所得税时不得扣除个人所得税本身；选项 C，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，若是实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；选项D，所得税中不管是自然灾害还是管理不善造成的损失，均可按规定税前扣除。

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第3题

[判断题]个人取得的差旅费津贴要计入工资薪金所得缴纳个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

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第4题

[单选题]甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，下列计算甲企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。

A.150×20%＝30（万元）
B.150×25%×20%＝7.5（万元）
C.100×25%×20%＋（150－100）×12.5%×20%＝6.25（万元）
D.100×12.5%×20%＋（150－100）×25%×20%＝5（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲企业2023年应缴纳企业所得税为150×25%×20%＝7.5（万元）。

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第5题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认
B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认
C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认
D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项B，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项D，销售商品需要安装和检验的，一般在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，若安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

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