甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，下列计算甲企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，下列计算甲企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。

A.150×20%＝30（万元）
B.150×25%×20%＝7.5（万元）
C.100×25%×20%＋（150－100）×12.5%×20%＝6.25（万元）
D.100×12.5%×20%＋（150－100）×25%×20%＝5（万元）

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答案解析

答案： B

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲企业2023年应缴纳企业所得税为150×25%×20%＝7.5（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有（　　）。

A.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
B.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现
C.销售货物采用预收款方式的，按照实际收到预收款的日期确认收入的实现
D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项 B，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项 C，销售货物采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。

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第2题

[判断题]出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，适用的个人所得税应纳税所得项目为“经营所得”。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车所有权归属出租汽车经营单位，因此出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。

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第3题

[判断题]企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：题目所述内容正确。注意与一般情况区分：对于持续经营的企业，应当自年度终了之日起 5个月内办理汇算清缴。

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第4题

[单选题]黄某设立的个体工商户2021年度取得销售收入400万元，与生产经营活动相关的业务招待费25万元。已知个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按实际发生金额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，该个体工商户2021年准予扣除的业务招待费是（）万元。

A.13
B.15
C.25
D.2

答案解析

答案： D

答案解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的60%：25×60%＝15（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：400×5‰＝2（万元）。限额②＜限额①，该个体工商户2021年准予扣除的业务招待费为2万元。

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第5题

[单选题]个体工商户的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.实际支付给从业人员的合理工资
B.税收滞纳金
C.用于家庭的支出
D.直接赞助给贫困学生的学费支出

答案解析

答案： A

答案解析：选项B、C、D，税收滞纳金，赞助支出，用于个人和家庭的支出，均不得在计算个人所得税时扣除。

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