甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，下列计算甲企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，下列计算甲企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。

A.150×20%＝30（万元）
B.150×25%×20%＝7.5（万元）
C.100×25%×20%＋（150－100）×12.5%×20%＝6.25（万元）
D.100×12.5%×20%＋（150－100）×25%×20%＝5（万元）

本题来源：第五章所得税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲企业2023年应缴纳企业所得税为150×25%×20%＝7.5（万元）。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，需要纳税调增的项目有（　　）。

A.
已计入投资收益的国债利息收入
B.超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出
C.一般企业五年内的未弥补亏损
D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A，国债利息免征企业所得税，但会计已计入收入，因此需纳税调减；选项 C，一般企业可以用当年的所得弥补五年内的未弥补亏损，需纳税调减。

点此查看答案

第2题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（　　）。

A.通过非营利社会团体向非营利性老年服务机构的捐赠
B.通过国家机关向贫困地区的捐赠
C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠
D.通过国家机关向红十字事业的捐赠

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项 A、C、D均属于国务院规定准予在税前全额扣除的捐赠项目；选项 B，仅能限额扣除。

点此查看答案

第3题

[组合题]

公民周某为境内高校教师。2021 年度有关收支情况如下：

（1）全年扣除个人按照规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金后的工资合计 150 000 元。

（2）应邀到甲公司做技术培训，取得税前劳务报酬 5 000 元。

（3）取得体育彩票中奖收入 30 000 元。

（4）取得 Z 商场按其累积消费积分反馈的价值 100 元的礼品。

（5）取得教育部颁发的奖金 10 000 元。

（6）取得一年期定期储蓄存款利息 1 200 元。

已知：综合所得的减除费用标准为每年 60 000元；劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，减除费用按 20% 计算。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；应纳税所得额不超过 20 000 元的，适用 20% 的预扣率，速算扣除数为 0。应纳税所得额超过 36 000 元至 144 000 元的部分，税率为 10%，速算扣除数为 2 520；应纳税所得额超过144 000 元至 300 000 元的部分，税率为 20%，速算扣除数为 16 920。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：（1）周某取得的劳务报酬收入5 000元，按4 000法则判定减除费用按20%计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝5 000×（1－20%）＝4 000（元）；（2）应纳税所得额不超过20 000元的，适用20%的预扣率，速算扣除数为 0；（3）周某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝5 000×（1－20%）×20%－0＝800（元）。

[要求2]

答案解析：计算综合所得应纳税额时，工资、薪金所得以取得的收入为收入额，劳务报酬所得以减除 20% 费用后的余额为收入额；综合所得应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数＝（每一纳税年度的收入额－费用 6 万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）× 适用税率－速算扣除数＝［150 000＋5 000×（1－20%）－60 000］×10%－2 520＝6 880（元）。

[要求3]

答案解析：选项 A，本质上是“羊毛出在羊身上”，需要消费者支付一定代价，不征收个人所得税；选项 B，个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下（含 1 万元）的暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税；选项 C，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项 D，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

[要求4]

答案解析：居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

点此查看答案

第4题

[单选题]黄某设立的个体工商户2021年度取得销售收入400万元，与生产经营活动相关的业务招待费25万元。已知个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按实际发生金额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，该个体工商户2021年准予扣除的业务招待费是（）万元。

A.13
B.15
C.25
D.2

答案解析

答案： D

答案解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的60%：25×60%＝15（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：400×5‰＝2（万元）。限额②＜限额①，该个体工商户2021年准予扣除的业务招待费为2万元。

点此查看答案

第5题

[单选题]徐某为家中独子，其父亲65周岁，2023年1月取得工资16800元，专项扣除3400元。已知工资薪金所得预扣预缴个人所得税，减除费用5000元/月；赡养老人按照每月3000元的标准扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。计算徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.16800×3%＝504（元）
B.（16800－5000－3400－3000）×3%＝162（元）
C.（16800－5000）×3%＝354（元）
D.（16800－5000－3000）×3%＝264（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除；（2）应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额；（3）徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（16800－5000－3400－3000）×3%＝162（元）。

点此查看答案