甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，下列计算甲企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，下列计算甲企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。

A.150×20%＝30（万元）
B.150×25%×20%＝7.5（万元）
C.100×25%×20%＋（150－100）×12.5%×20%＝6.25（万元）
D.100×12.5%×20%＋（150－100）×25%×20%＝5（万元）

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答案解析

答案： B

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲企业2023年应缴纳企业所得税为150×25%×20%＝7.5（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]经济学家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（　　）。

A.将自己的论文手稿原件拍卖取得的报酬
B.应邀担任学术会议主讲嘉宾取得的报酬
C.将自己的研究成果整理成文章发表取得的报酬
D.将自己的摄影作品发表在书画杂志取得的报酬

答案解析

答案： C,D

答案解析：个人所得税；选项B，属于个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 C、D，抓住两个选项中的关键词发表，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。

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第2题

[判断题]非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

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第3题

[组合题]

甲公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。2019 年度有关经营情况如下：

（1）全年销售收入 6 000 万元，利润总额 850万元。

（2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入 70 万元，甲公司持有该股票共 9 个月，当年取得该股票股息、红利 6万元。

（3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利 50 万元。

（4）银行存款利息收入 13.5 万元。

（5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 200 万元。

（6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 800 万元。

已知：业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除，甲公司符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额 150 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括应税收入、不征税收入和免税收入。选项 A、B，均属于应税收入；选项 C，从非上市居民企业取得的股息、红利，属于免税收入；选项 D，从上市居民企业取得的持股期限小于 12 个月的股息、红利，属于应税收入。

[要求2]

答案解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的 60%：200×60% ＝120（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的 5‰：6 000×5‰ ＝ 30（万元）。限额②＜限额①，甲公司 2019 年准予扣除的业务招待费为 30 万元。

[要求3]

答案解析：广告费和业务宣传费按实际发生额（待抵扣金额）和限额孰低扣除。（1）广宣费的扣除限额为当年销售（营业）收入 15%：6 000×15% ＝ 900（万元）；（2）本年待扣除的金额＝本年发生的业务宣传费＋上年度结转未扣除的业务宣传费＝ 800 ＋ 150 ＝ 950（万元）；（3）扣除限额 900 万元＜待抵扣金额 950 万元，因此甲公司 2019 年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出为 900 万元。

[要求4]

答案解析：

本题考查间接法下企业所得税应纳税所得额的计算，可从所涉及的业务是否存在税会差异出发，具体分析如表所示。

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第4题

[单选题]个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按一定比例计入应纳税所得额，该比例为（）。

A.50%
B.0
C.75%
D.25%

答案解析

答案： A

答案解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。若持股期限超过1年，取得的股息红利所得免征个人所得税。

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第5题

[单选题]2022年2月中国居民张某发生两笔捐赠支出：通过市教育局向教育事业捐款20000元，直接捐款给低保户李某5000元。张某当月取得彩票中奖收入50000元。张某选择在偶然所得中扣除当月的公益捐赠支出。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（50000－20000）×20%＝6000（元）
B.50000÷（1－20%）×20%＝12500（元）
C.（50000－50000×30%）×20%＝7000（元）
D.（50000－20000－5000）×20%＝5000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予全额扣除；“直接捐赠”不得税前扣除；（2）偶然所得以收入全额计入应纳税所得额，张某选择在偶然所得中扣除捐赠支出；（3）张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税＝（50000－20000）×20%＝6000（元）。

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