题目

[单选题]某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元、补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列计算该公司2021年度发生的上述保险费准予税前扣除数额的算式中，正确的是（    ）。
  • A.150＋80＋45＋30＝305（万元）
  • B.150＋80＋45＝275（万元）
  • C.150＋1000×5%＝200（万元）
  • D.150＋1000×5%＋45＝245（万元）
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】 点击去做题 箭头

答案解析

答案： D
答案解析：

本题考查企业所得税保险费税前扣除，具体分析如下表所示。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，个人因任职取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的有（　　）。
  • A.年终加薪
  • B.托儿补助费
  • C.季度奖金
  • D.劳动分红
答案解析
答案： A,C,D
答案解析：下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费（选项B）；（4）差旅费津贴、误餐补助。选项 A、C、D，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
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第2题
[判断题]某人在甲市A 区拥有住房，但由于上班太远，在甲市 B 区租了一套住房，可以扣除住房租金支出专项附加扣除。 （　　）
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案： B
答案解析：在主要工作城市有住房，不能扣除住房租金专项附加扣除。
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第3题
[判断题]个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。（　　）
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案： A
答案解析：题目所述内容正确。个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
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第4题
[单选题]甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，下列计算甲企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（    ）。
  • A.150×20%＝30（万元）
  • B.150×25%×20%＝7.5（万元）
  • C.100×25%×20%＋（150－100）×12.5%×20%＝6.25（万元）
  • D.100×12.5%×20%＋（150－100）×25%×20%＝5（万元）
答案解析
答案： B
答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲企业2023年应缴纳企业所得税为150×25%×20%＝7.5（万元）。
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第5题
[单选题]某企业2020年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费10万元，职工福利费支出55万元，发生职工教育经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。该企业2020年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费的合计是（    ）。
  • A.400＋400×14%＋400×2%＋400×8%＝496（万元）
  • B.400＋55＋400×2%＋20＝483（万元）
  • C.400＋55＋10＋20＝485（万元）
  • D.400＋400×14%＋10＋20＝486（万元）
答案解析
答案： B
答案解析：

本题考查工资、薪金支出和三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题，具体分析如下表所示。

因此该企业2020年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费的合计＝400＋55＋400×2%＋20＝483（万元）。

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