某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元、补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列计算该公司2021年度发生的上述保险费准予税前扣除数额的算式中，正确的是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元、补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列计算该公司2021年度发生的上述保险费准予税前扣除数额的算式中，正确的是（）。

A.150＋80＋45＋30＝305（万元）
B.150＋80＋45＝275（万元）
C.150＋1000×5%＝200（万元）
D.150＋1000×5%＋45＝245（万元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查企业所得税保险费税前扣除，具体分析如下表所示。

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拓展练习

第1题

[判断题]单位按低于购置成本价格出售住房给职工，职工因此而少支付的差价部分，无须缴纳个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合相关规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以 12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

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第2题

[判断题]韩国公民金某在中国境内无住所，2021 年 8 月 1 日自韩国到中国出差，2022 年2 月 27 日完成工作后回到韩国，金某 2021 年度为中国个人所得税的非居民个人。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：金某在中国境内无住所且 2021 年度在境内居住时间不足183天，为非居民个人。

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第3题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得，确定其应纳税所得额的下列表述中，不正确的是（）。

A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.租金所得以收入全额为应纳税所得额
C.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额
D.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A、B、D，股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；选项C，转让财产所得以收入全额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。

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第4题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述中，不正确的是（）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

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第5题

[单选题]2020年1月中国公民李某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，当年7月取得该上市公司分配的股息4500元，8月将持有的股票全部卖出。已知，利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算李某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.4500×20%＝900（元）
B.4500×（1－20%）×20%＝720（元）
C.4500×（1－20%）×50%×20%＝360（元）
D.4500×50%×20%＝450（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查个人所得税股息、红利所得的税收规定。需关注三个要素：被投资企业性质（上市/非上市公司）、股票类型（限售股/非限售股）、持股期限。（1）李某1月从上市公司购入非限售股，7月取得股息，1个月＜持股期限≤1年，减按50%计入应纳税所得额；（2）李某取得的股息所得应纳税额＝应纳税所得额×20%＝4500×50%×20%＝450（元）。

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