某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元、补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列计算该公司2021年度发生的上述保险费准予税前扣除数额的算式中，正确的是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元、补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列计算该公司2021年度发生的上述保险费准予税前扣除数额的算式中，正确的是（）。

A.150＋80＋45＋30＝305（万元）
B.150＋80＋45＝275（万元）
C.150＋1000×5%＝200（万元）
D.150＋1000×5%＋45＝245（万元）

本题来源：第五章所得税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查企业所得税保险费税前扣除，具体分析如下表所示。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[不定项选择题]在计算企业所得税时，允许扣除的税金有（　　）。

A.可抵扣的增值税
B.消费税
C.印花税
D.个人所得税

答案解析

答案： B,C

答案解析：企业所得税税前扣除项目当中的税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税（选项A）以外的各项税金及其附加；选项 D，属于企业为职工代扣代缴的税金，不能在企业所得税税前扣除。

点此查看答案

第2题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（　　）。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该固定资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
C.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.改建的固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

本题考查企业所得税中固定资产的计税基础，详见下表。选项 A、B、C、D的表述均正确。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]下列关于企业所得税所得来源地的说法中，正确的有（　　）。

A.销售商品按交易活动发生地
B.劳务按劳务发生地
C.股息按收到利息的企业所在地
D.不动产按照不动产所在地

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。可理解为：企业因购买被投资方（分配股息、红利方）的股票而产生的股息、红利，是被投资方（分配股息、红利方）向投资方企业支付的投资回报，应当以被投资方（分配股息、红利方）所在地作为所得来源地。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，（暂）免征个人所得税的有（　　）。

A.银行储蓄存款利息
B.保险佣金
C.
按照国务院规定发给的政府特殊津贴
D.退休工资

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B，保险赔款属于免税项目，但保险营销员取得的佣金收入，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

点此查看答案

第5题

[单选题]2020年1月中国公民李某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，当年7月取得该上市公司分配的股息4500元，8月将持有的股票全部卖出。已知，利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算李某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.4500×20%＝900（元）
B.4500×（1－20%）×20%＝720（元）
C.4500×（1－20%）×50%×20%＝360（元）
D.4500×50%×20%＝450（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查个人所得税股息、红利所得的税收规定。需关注三个要素：被投资企业性质（上市/非上市公司）、股票类型（限售股/非限售股）、持股期限。（1）李某1月从上市公司购入非限售股，7月取得股息，1个月＜持股期限≤1年，减按50%计入应纳税所得额；（2）李某取得的股息所得应纳税额＝应纳税所得额×20%＝4500×50%×20%＝450（元）。

点此查看答案