下列属于“电信服务——基础电信服务”的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]下列属于“电信服务——基础电信服务”的是（）。

A.互联网接入服务
B.语音通话服务
C.宽带安装服务
D.卫星电视信号落地转接服务

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答案解析

答案： B

答案解析：选项A、D，属于“电信服务——增值电信服务”；选项C，宽带安装服务需要工作人员在家里“排线布管”，更注重实际的安装操作过程，因此属于“建筑服务——安装服务”。

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拓展练习

第1题

[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 5 月有关经营情况如下：（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，取得含增值税销售额 1 695 000 元，合同约定甲公司 5 年后向乙退还全部货款的 80%。（2）销售员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计 87 200 元、民航发展基金 2 000 元。（3）外购 300 台空调作为职工福利。（4）委托加工实木书柜奖励员工。（5）自产会议桌交给丙家具城代销。（6）购进的机床投资给丁家具工厂。（7）出租一处经营用房。已知：销售货物的增值税税率为 13%，航空旅客运输服务适用 9% 的税率，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）采用还本销售方式销售，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出，首先排除选项 A、B；（2）销售额 1 695 000 为含税金额，需价税分离，排除选项 C；（3）销售办公桌增值税销项税额＝1 695 000÷ （1 ＋ 13%）×13% ＝ 195 000（元）。

[要求2]

答案解析：

（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月购进航空旅客运输准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 87 200÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 7 200（元）。

[要求3]

答案解析：

本题考查视同销售货物的判断。选项 A，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将自产、委托加工的货物对内用于集体福利或个人消费，应视同销售；选项 B，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对外用于投资、分配、赠送，应视同销售；选项 C，属于代销业务（第一类），无论是委托方将货物交付他人代销还是受托方销售代销货物，均需视同销售；选项 D，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对内用于集体福利或个人消费，无须视同销售，进项税额不得抵扣（若已抵扣作转出处理）。

[要求4]

答案解析：

选项 B、D，甲公司出租经营用房的行为，不会导致房屋权属发生转移，因此不缴纳契税和土地增值税；选项 A，甲公司以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税；选项 C，甲公司按“现代服务——不动产经营租赁服务”计缴增值税。

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第2题

[单选题]2019年10月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.20000×11%＋30000×11%＝5500（元）
B.20000×11%＋200×200×0.005=2400（元）
C.30000×11%＋300×200×0.005=3600（元）
D.20000×11%＋200×200×0.005+30000×11%＋300×200×0.005＝6000（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查卷烟批发环节消费税的计算。本题需铺垫的理论知识如下：（1）卷烟在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税；（2）批发环节是指批发商向零售商销售货物；（3）卷烟实行复合计征消费税。具体分析如表所示。

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第3题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，特定情况下，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，下列不属于该特定情况的是（）。

A.纳税人用于换取生产资料的应税消费品
B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品
C.纳税人投资入股的应税消费品
D.纳税人抵偿债务的应税消费品

答案解析

答案： B

答案解析：选项A、C、D，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；选项B，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

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第4题

[单选题]某汽酒进口公司，2018年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格为10800元；消费税税率10%，关税税率14%。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.10800×10%＝1080（元）
B.10800×（1＋14%）×10%＝1231.2（元）
C.10800×14%×10%＝151.2（元）
D.10800×（1＋14%）÷（1－10%）×10%=1368（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额。（1）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）＝（10800+10800×14%）÷（1－10%）＝10800×（1+14%）÷（1－10%）＝13680（元）；（2）该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额＝组成计税价格×消费税比例税率＝13680×10%=1368（元）。

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第5题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%=71.5（万元）
B.（610.2＋5.65＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.15（万元）
C.（610.2＋5.65＋11.3）×13%＝81.53（万元）
D.（610.2＋11.3）×13%＝80.80（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：本题考查包装物押金的增值税税务处理。本题甲企业当月收取空调包装物押金5.65万元，不并入销售额计算增值税；当月确认逾期不予退还的包装物押金11.3万元，需并入销售额计算增值税。收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。甲企业当月上述业务增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1+13%）×13%＝71.5（万元）。

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