甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 5 月有关经营情况如下：（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，取得含增值税销售额 1 695 000 元，合同约定甲公司 5 年后向乙退还全部货款的 80%。（2）销售员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计 87 200 元、民航发展基金 2 000 元。（3）外购 300 台空调作为职工福利。（4）委托加工实木书柜奖励员工。（5）自产会议桌交给丙家具城代销。（6）购进的机床投资给丁家具工厂。（7）出租一处经营用房。已知：销售货物的增值税税率为 13%，航空旅客运输服务适用 9% 的税率，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 5 月有关经营情况如下：（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，取得含增值税销售额 1 695 000 元，合同约定甲公司 5 年后向乙退还全部货款的 80%。（2）销售员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计 87 200 元、民航发展基金 2 000 元。（3）外购 300 台空调作为职工福利。（4）委托加工实木书柜奖励员工。（5）自产会议桌交给丙家具城代销。（6）购进的机床投资给丁家具工厂。（7）出租一处经营用房。已知：销售货物的增值税税率为 13%，航空旅客运输服务适用 9% 的税率，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]

计算销售办公桌增值税销项税额的算式中，正确的是（　　）。

A、
1 695 000×（1 － 80%）÷（1 ＋ 13%）× 13% ＝ 39 000（元）
B、
1 695 000×80%×13% ＝ 176 280（元）
C、
1 695 000×13% ＝ 220 350（元）
D、
1 695 000÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 195 000 （元）

[要求2]

下列计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单，准予抵扣进项税额的算式中，正确的是（　　）。

A、
87 200÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 7 200（元）
B、
［87 200÷（1 ＋ 9%）＋ 2 000］×9% ＝7 380（元）
C、
87 200×9% ＝ 7 848（元）
D、
（87 200 ＋ 2 000）×9% ＝ 8 028（元）

[要求3]

下列属于应当视同销售缴纳增值税的是（　　）。

A、
委托加工实木书柜奖励给员工
B、
将购进的机床投资给丁家具工厂
C、
自产会议桌交给丙家具城代销
D、
外购 300 台空调作为职工福利

[要求4]

甲公司出租经营用房，需要缴纳的税费是（　　）。

A、
房产税
B、
契税
C、
增值税
D、
土地增值税

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答案解析

[要求1]

答案： D

答案解析：

（1）采用还本销售方式销售，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出，首先排除选项 A、B；（2）销售额 1 695 000 为含税金额，需价税分离，排除选项 C；（3）销售办公桌增值税销项税额＝1 695 000÷ （1 ＋ 13%）×13% ＝ 195 000（元）。

[要求2]

答案： A

答案解析：

（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月购进航空旅客运输准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 87 200÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 7 200（元）。

[要求3]

答案： A,B,C

答案解析：

本题考查视同销售货物的判断。选项 A，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将自产、委托加工的货物对内用于集体福利或个人消费，应视同销售；选项 B，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对外用于投资、分配、赠送，应视同销售；选项 C，属于代销业务（第一类），无论是委托方将货物交付他人代销还是受托方销售代销货物，均需视同销售；选项 D，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对内用于集体福利或个人消费，无须视同销售，进项税额不得抵扣（若已抵扣作转出处理）。

[要求4]

答案： A,C

答案解析：

选项 B、D，甲公司出租经营用房的行为，不会导致房屋权属发生转移，因此不缴纳契税和土地增值税；选项 A，甲公司以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税；选项 C，甲公司按“现代服务——不动产经营租赁服务”计缴增值税。

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拓展练习

第1题

[判断题]车辆购置税实行一次性征收。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：车辆购置税实行一次性征收。购置已税（车辆购置税）车辆，不再征收车辆购置税。

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第2题

[单选题]甲航空公司开展航空运输服务取得国内运输服务不含增值税收入1100万元、国际运输服务不含增值税收入300万元，另代收民航发展基金50万元。计算增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（1100＋300）×9%＝126（万元）
B.（1100＋300＋50）×9%＝130.5（万元）
C.1100×9%＝99（万元）
D.（1100＋50）×9%＝103.5（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）国际运输服务适用零税率，销项税额为零，首先排除选项A、B；（2）甲航空公司代收的民航发展基金，不属于甲航空公司的收入，不缴纳增值税，排除选项D；（3）甲航空公司增值税销项税额＝1100×9%＝99（万元）。

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第3题

[单选题]

下列各项中，应缴纳消费税的是（）。

A.
进口高档化妆品
B.
零售一次性筷子
C.
生产销售调味料酒
D.
零售高档手表

答案解析

答案： A

答案解析：

消费税税目和征税环节结合考查，按照“先税目，后环节”两步走：

（1）判断税目：选项B，一次性筷子中仅木制一次性筷子才需要缴纳消费税，一次性筷子范围更广泛，不当选；选项C，调味料酒不属于应税消费品，不缴纳消费税。

（2）判断环节：高档化妆品、高档手表在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）缴纳消费税，在零售环节不缴纳，因此选项A当选，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。

A.购买私家车自用的个人
B.进口车辆并对外出售的单位
C.将自产汽车自用的单位
D.获奖取得汽车并自用的个人

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：本题考查车辆购置税的纳税人，解题关键是根据“取得并自用”进行判断。选项A、C、D，均属于取得并自用的一方，属于车辆购置税的纳税人；选项B，该单位进口的车辆用于对外销售而不是自用，因此该单位不缴纳车辆购置税，由购买车辆并自用的一方缴纳车辆购置税。

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第5题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的有（）。

A.
美容店提供美容服务的同时销售美容产品
B.
餐饮店提供餐饮服务的同时销售酒水
C.
销售自产的机器设备的同时提供安装服务
D.
销售自产的钢结构件的同时提供安装服务

答案解析

答案： C,D

答案解析：

选项A、B，销售货物和销售服务发生在一项销售行为中，货物和服务有从属关系，属于混合销售行为；选项C、D，销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。此点属于“混合销售与兼营”这一知识点的税法特殊规定，请考生注意识记。

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