根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金
B.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金
C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费
D.进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运费

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答案解析

答案： A,C

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本题考查关税完税价格，具体如表所示。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲企业应向税务机关缴纳增值税120000元，实际缴纳增值税90000元，应向税务机关缴纳消费税60000元，实际缴纳消费税30000元，缴纳土地增值税34000元，下列计算甲企业当月城市维护建设税计税依据的算式中，正确的是（）。

A.90000＋30000＝120000（元）
B.120000＋60000＝180000（元）
C.90000＋30000＋34000＝154000（元）
D.120000＋60000＋34000＝214000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，与纳税人应缴税额和其他税种（如土地增值税）均无关；因此甲企业当月城市维护建设税的计税依据=90000＋30000＝120000（元）。

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第2题

[单选题]甲航空公司开展航空运输服务取得国内运输服务不含增值税收入1100万元、国际运输服务不含增值税收入300万元，另代收民航发展基金50万元。计算增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（1100＋300）×9%＝126（万元）
B.（1100＋300＋50）×9%＝130.5（万元）
C.1100×9%＝99（万元）
D.（1100＋50）×9%＝103.5（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）国际运输服务适用零税率，销项税额为零，首先排除选项A、B；（2）甲航空公司代收的民航发展基金，不属于甲航空公司的收入，不缴纳增值税，排除选项D；（3）甲航空公司增值税销项税额＝1100×9%＝99（万元）。

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第3题

[单选题]2022年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税500万元；向海关缴纳进口环节增值税200万元、消费税260万元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.500×7%＝35（万元）
B.（500＋260）×7%＝53.2（万元）
C.（500＋200）×7%＝49（万元）
D.（500＋200＋260）×7%＝67.2（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；（2）对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，可记忆为“进口不征”；（3）甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额＝500×7%＝35（万元）。

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第4题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品用于生产面粉。取得的增值税专用发票上注明金额10000元，税额300元，甲公司购进的该批农产品当月申报抵扣进项税额。已知农产品扣除率为9%，甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额为（）。

A.927元
B.900元
C.300元
D.873元

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查购进农产品进项税额抵扣的计算。解题思路两步法：第一步确定计算准予抵扣进项税额的基数；第二步确定适用的扣除率（本题已知适用9%的扣除率）。“何处购进”是确定基数的突破口，本题是从按简易计税方法依3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处购进，因此以增值税专用发票上注明的金额作为计算抵扣进项税额的基数。甲公司当月购进农产品准予抵扣的进项税额=10000×9%＝900（元）。

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第5题

[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月进口产品20万元，取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为2.6万元；发生运输费用，取得的增值税普通发票上注明的价税合计金额为2180元；向农业生产者购入免税农产品用于深加工适用13%税率的产品，取得的农产品收购发票上注明的买价为3万元；购入原材料30万元，增值税专用发票上注明的增值税额为3.9万元。已知：该企业取得的发票、缴款书等均符合规定。则下列关于准予抵扣进项税额的说法中，正确的有（）。

A.进口产品准予抵扣的进项税额为2.6万元
B.运输费用准予抵扣的进项税额为180元
C.购入免税农产品准予抵扣的进项税额为3000元
D.购入原材料准予抵扣的进项税额为3.9万元

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

准予从销项税额中抵扣的进项税额分两类：

（1）凭票抵扣

选项A，从海关取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（2.6万元），准予抵扣；选项B，购进运输服务取得普通发票，不得抵扣；选项D，从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税额（3.9万元），准予抵扣。

（2）计算抵扣

从农业生产者手中购入免税农产品用于生产13%税率的货物，取得农产品收购发票上注明的买价为3万元，按照农产品收购发票注明的买价和10%扣除率计算抵扣进项税额，购进农产品准予抵扣的进项税额＝30000×10%=3000（元）。

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