甲商场采取以旧换新方式销售金项链100条，金项链含增值税售价5989元/条，收取同类旧金项链5085元/条。已知增值税税率13%，消费税率5%，下列计算甲商场当月以旧换新销售金项链应缴纳的消费税的算式中，正确的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲商场采取以旧换新方式销售金项链100条，金项链含增值税售价5989元/条，收取同类旧金项链5085元/条。已知增值税税率13%，消费税率5%，下列计算甲商场当月以旧换新销售金项链应缴纳的消费税的算式中，正确的是（）。

A.
100×（5989－5085）÷（1＋13%）×5%=4000（元）
B.
100×5989÷（1＋13%）×5%＝26482.3（元）
C.
100×5989×5%＝29945（元）
D.
100×（5989－5085）÷（1＋5%）×5%=4304.76（元）

本题来源：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款（新货物与旧货物的差额）征收消费税，排除选项B、C。（2）新旧货物价格均含增值税（价外税），需用实际收取的价款除以（1＋13%），将增值税从价格中剔除；消费税是价内税，无须剔除；因此甲商场应缴纳消费税＝100×（5989－5085）÷（1＋13%）×5%=4000（元）。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 5 月有关经营情况如下：（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，取得含增值税销售额 1 695 000 元，合同约定甲公司 5 年后向乙退还全部货款的 80%。（2）销售员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计 87 200 元、民航发展基金 2 000 元。（3）外购 300 台空调作为职工福利。（4）委托加工实木书柜奖励员工。（5）自产会议桌交给丙家具城代销。（6）购进的机床投资给丁家具工厂。（7）出租一处经营用房。已知：销售货物的增值税税率为 13%，航空旅客运输服务适用 9% 的税率，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）采用还本销售方式销售，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出，首先排除选项 A、B；（2）销售额 1 695 000 为含税金额，需价税分离，排除选项 C；（3）销售办公桌增值税销项税额＝1 695 000÷ （1 ＋ 13%）×13% ＝ 195 000（元）。

[要求2]

答案解析：

（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月购进航空旅客运输准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 87 200÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 7 200（元）。

[要求3]

答案解析：

本题考查视同销售货物的判断。选项 A，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将自产、委托加工的货物对内用于集体福利或个人消费，应视同销售；选项 B，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对外用于投资、分配、赠送，应视同销售；选项 C，属于代销业务（第一类），无论是委托方将货物交付他人代销还是受托方销售代销货物，均需视同销售；选项 D，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对内用于集体福利或个人消费，无须视同销售，进项税额不得抵扣（若已抵扣作转出处理）。

[要求4]

答案解析：

选项 B、D，甲公司出租经营用房的行为，不会导致房屋权属发生转移，因此不缴纳契税和土地增值税；选项 A，甲公司以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税；选项 C，甲公司按“现代服务——不动产经营租赁服务”计缴增值税。

点此查看答案

第2题

[单选题]2021年10月，甲公司向税务机关应缴纳增值税100 000元，实际缴纳增值税50 000元，向税务机关应缴纳消费税80 000元，实际缴纳消费税70 000元。已知教育费附加征收比率为3%，计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（）。

A.（100 000＋50 000）×3%＝4 500（元）
B.70 000×3%＝2 100（元）
C.
（50 000＋70 000）×3%＝3 600（元）
D.（100 000＋80 000）×3%＝5 400（元）

答案解析

答案： C

答案解析：教育费附加和地方教育附加的计税依据均为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，与纳税人应缴税额无关；因此甲公司当月应缴纳教育费附加＝（50 000＋70 000）×3%=3 600（元）。

点此查看答案

第3题

[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，从事白酒生产与销售。2021年3月销售白酒取得含税价款5000元，另收取包装物押金为20元，本月没收三个月前收取的包装物押金25元。已知增值税税率为13%，计算甲酒厂当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（5000＋20）÷（1＋13%）×13%=577.52（元）
B.（5000＋25）÷（1＋13%）×13%=578.10（元）
C.（5000＋20＋25）÷（1＋13%）×13%=580.40（元）
D.5000÷（1＋13%）×13%＝575.22（元）

答案解析

答案： A

答案解析：本题中甲酒厂当月收取包装物押金为20元，需并入销售额计算增值税，当月没收的逾期包装物押金25元，在三个月前收取时已并入销售额计算增值税，因此不并入当月销售额计算增值税。收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。甲酒厂当月增值税销项税额＝（5000+20）÷（1＋13%）×13%＝577.52（元）。

点此查看答案

第4题

[单选题]2021年11月甲企业进口3辆小汽车用于日常经营活动，关税完税价格为285万元，缴纳进口关税85.5万元、消费税18.75万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（）。

A.285－85.5＋18.75＝218.25（万元）
B.285＋85.5＋18.75＝389.25（万元）
C.285－85.5－18.75＝180.75（万元）
D.285＋85.5－18.75＝351.75（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：纳税人进口自用应税车辆的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税。因此甲企业当月车辆购置税计税价格＝关税完税价格+关税＋消费税＝285＋85.5＋18.75＝389.25（万元）。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的有（）。

A.
美容店提供美容服务的同时销售美容产品
B.
餐饮店提供餐饮服务的同时销售酒水
C.
销售自产的机器设备的同时提供安装服务
D.
销售自产的钢结构件的同时提供安装服务

答案解析

答案： C,D

答案解析：

选项A、B，销售货物和销售服务发生在一项销售行为中，货物和服务有从属关系，属于混合销售行为；选项C、D，销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。此点属于“混合销售与兼营”这一知识点的税法特殊规定，请考生注意识记。

点此查看答案