根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有（　　）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有（　　）。

A.销售安装程序比较简单的商品，可在发出商品时确认收入
B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入
C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

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答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项B，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。注意若是采用预收款方式提供租赁服务，出租人可在租赁期内，将租金分期均匀计入相关年度收入缴纳企业所得税。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]企业的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（　　）。

A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D.符合条件的非营利组织的收入

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A，国债利息收入免税；选项B、C，居民企业和在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税；选项 D，非营利性组织取得的符合条件的收入，比如红十字会取得的捐赠收入，免征企业所得税。

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第2题

[判断题]个人取得的差旅费津贴要计入工资薪金所得缴纳个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

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第3题

[单选题]某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元、补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列计算该公司2021年度发生的上述保险费准予税前扣除数额的算式中，正确的是（）。

A.150＋80＋45＋30＝305（万元）
B.150＋80＋45＝275（万元）
C.150＋1000×5%＝200（万元）
D.150＋1000×5%＋45＝245（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查企业所得税保险费税前扣除，具体分析如下表所示。

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第4题

[单选题]甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，下列计算甲企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。

A.150×20%＝30（万元）
B.150×25%×20%＝7.5（万元）
C.100×25%×20%＋（150－100）×12.5%×20%＝6.25（万元）
D.100×12.5%×20%＋（150－100）×25%×20%＝5（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲企业2023年应缴纳企业所得税为150×25%×20%＝7.5（万元）。

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第5题

[单选题]李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是（）。

A.工资收入1.5万元
B.体育彩票中奖收入5万元
C.承包商场经营收入30万元
D.兼职单位的劳务报酬所得2万元

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A，工资薪金所得，按照七级超额累进税率计算缴纳个人所得税；选项C，经营所得，按照五级超额累进税率计算缴纳个人所得税；选项D，劳务报酬所得，预扣预缴时，可以扣除800元或者20%的扣除费用，按照三级超额累进税率预扣预缴；在年末时需要并入综合所得，按照七级超额累进税率汇算清缴；选项B，属于偶然所得，不得扣除任何费用，直接按照20%的税率计算个人所得税。个人所得税税率形式的总结梳理详见下表。

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