甲出版社为中国境内居民企业。2023 年 1 月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下：（1）雇员何某税前工资 14 200 元，专项扣除2 602 元。何某为独生子，其父母均已年满 60 周岁；何某的女儿现就读小学二年级，子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的 100% 扣除。（2）与雇员何某签订租赁合同，承租何某的一处住房作为员工宿舍，合同约定每月租金5 000 元。（3）购得漫画师郑某设计的标识的使用权，支付特许权使用费 130 000 元。（4）出版高校教师张某的绘画作品，支付稿酬 7 200 元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月 5 000 元；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除，赡养老人专项附加扣除按照每月 3 000 元的标准定额扣除；特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算，收入额减按70%计算；稿酬所得、特许权使用费所得适用 20% 的比例预扣率。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000 元的，预扣率为3%；应纳税所得额超过36 000 元至 144 000 元的部分，预扣率为 10%，速算扣除数为 2 520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[组合题]甲出版社为中国境内居民企业。2023 年 1 月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下：（1）雇员何某税前工资 14 200 元，专项扣除2 602 元。何某为独生子，其父母均已年满 60 周岁；何某的女儿现就读小学二年级，子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的 100% 扣除。（2）与雇员何某签订租赁合同，承租何某的一处住房作为员工宿舍，合同约定每月租金5 000 元。（3）购得漫画师郑某设计的标识的使用权，支付特许权使用费 130 000 元。（4）出版高校教师张某的绘画作品，支付稿酬 7 200 元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月 5 000 元；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除，赡养老人专项附加扣除按照每月 3 000 元的标准定额扣除；特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算，收入额减按70%计算；稿酬所得、特许权使用费所得适用 20% 的比例预扣率。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000 元的，预扣率为3%；应纳税所得额超过36 000 元至 144 000 元的部分，预扣率为 10%，速算扣除数为 2 520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]计算甲出版社应预扣预缴何某 2023 年 1 月工资、薪金所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、（14 200 － 5 000）×3% ＝ 276（元）
B、14 200×3% ＝ 426（元）
C、（14 200 － 5 000 － 2 602 － 3 000 －2 000）×3% ＝ 47.94（元）
D、（14 200 － 5 000 － 2 602 － 2 000）×3% ＝137.94（元）

[要求2]计算甲出版社应预扣预缴郑某特许权使用费所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、130 000 ÷ （ 1 － 20% ） × 20% ＝32 500（元）
B、130 000 × （ 1 ＋ 20% ） × 20% ＝31 200（元）
C、130 000×20% ＝ 26 000（元）
D、130 000 × （ 1 － 20% ） × 20% ＝20 800（元）

[要求3]计算甲出版社应预扣预缴张某稿酬所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、7 200×（1 － 20%）×20% ＝ 1 152（元）
B、7 200×（1 － 20%）×70% ＝ 4 032（元）
C、7 200×（1 － 20%）×70%×20% ＝ 806.4（元）
D、7 200×20%×70%×20% ＝ 201.6（元）

[要求4]何某向甲出版社出租住房的下列税务处理中，正确的是（　　）。

A、何某应缴纳契税
B、何某应缴纳房产税
C、何某无须缴纳增值税
D、何某应缴纳个人所得税

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答案解析

[要求1]

答案： C

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 14 200 － 5 000 － 2 602 －3 000 － 2 000 ＝ 1 598（元），因此适用的预扣率为 3%；（2）1 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝1 598×3% ＝ 47.94（元）。

[要求2]

答案： D

答案解析：（1）郑某取得的特许权使用费收入 130 000 元，按 4 000 法则判定减除费用按20% 计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝ 130 000×（1 － 20%）＝ 104 000（元）；（2）郑某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝104 000×20% ＝ 20 800（元）。

[要求3]

答案： C

答案解析：

（1）张某取得的稿酬收入 7 200 元，按 4 000 法则判定减除费用按 20% 计算，收入额减按 70% 计算，排除选项 A、D；（2）张

某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝ 7 200×（1 － 20%）×70%×20% ＝ 806.4（元）。

[要求4]

答案： B,C,D

答案解析：选项 A，何某只是出租住房，土地、房屋权属并未发生转移，因此无须缴纳契税；选项 B，房产出租的，出租人（何某）应以租金收入作为计税依据缴纳房产税；选项 C，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 10 万元的，免征增值税，因此何某无须缴纳增值税；选项 D，个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。

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拓展练习

第1题

[判断题]企业不征税收入用于支出所形成的固定资产，其对应的折旧，不得在企业所得税前扣除。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

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第2题

[判断题]非营利组织从事营利性活动取得的收入免征企业所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：对非营利组织从事非营利性活动取得的收入免征企业所得税，但从事营利性活动取得的收入则要征收企业所得税。

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第3题

[判断题]企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：题目所述内容正确。注意与一般情况区分：对于持续经营的企业，应当自年度终了之日起 5个月内办理汇算清缴。

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第4题

[单选题]甲公司为居民企业，2021年度取得符合条件的生产技术转让所得1200万元，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当纳税调减的金额是（）万元。

A.850
B.1200
C.600
D.500

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）税法规定：一个纳税年度内，居民企业取得500万元以内的技术转让所得，免征企业所得税；取得技术转让所得超过500万元的，超过部分减半征收。因此税法上确认的应纳税所得额的金额为：（1200－500）×50%＝350（万元）；（2）该项技术转让对会计利润的影响为：增加1200万元；（3）税会存在差异，因此2021年度甲公司技术转让所得应当纳税调减的金额＝1200－350＝850（万元）。

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第5题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2024年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知适用的企业所得税税率为25%，甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额为（）万元。

A.18
B.37.5
C.11.1
D.15

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查企业所得税抵免应纳税额的情形。企业购置并使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%（300×10%）可以从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免。因此甲公司2024年应缴纳的企业所得税税额为180×25%－300×10%＝15（万元）。

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