甲出版社为中国境内居民企业。2023 年 1 月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下：（1）雇员何某税前工资 14 200 元，专项扣除2 602 元。何某为独生子，其父母均已年满 60 周岁；何某的女儿现就读小学二年级，子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的 100% 扣除。（2）与雇员何某签订租赁合同，承租何某的一处住房作为员工宿舍，合同约定每月租金5 000 元。（3）购得漫画师郑某设计的标识的使用权，支付特许权使用费 130 000 元。（4）出版高校教师张某的绘画作品，支付稿酬 7 200 元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月 5 000 元；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除，赡养老人专项附加扣除按照每月 3 000 元的标准定额扣除；特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算，收入额减按70%计算；稿酬所得、特许权使用费所得适用 20% 的比例预扣率。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000 元的，预扣率为3%；应纳税所得额超过36 000 元至 144 000 元的部分，预扣率为 10%，速算扣除数为 2 520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[组合题]甲出版社为中国境内居民企业。2023 年 1 月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下：（1）雇员何某税前工资 14 200 元，专项扣除2 602 元。何某为独生子，其父母均已年满 60 周岁；何某的女儿现就读小学二年级，子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的 100% 扣除。（2）与雇员何某签订租赁合同，承租何某的一处住房作为员工宿舍，合同约定每月租金5 000 元。（3）购得漫画师郑某设计的标识的使用权，支付特许权使用费 130 000 元。（4）出版高校教师张某的绘画作品，支付稿酬 7 200 元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月 5 000 元；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除，赡养老人专项附加扣除按照每月 3 000 元的标准定额扣除；特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算，收入额减按70%计算；稿酬所得、特许权使用费所得适用 20% 的比例预扣率。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000 元的，预扣率为3%；应纳税所得额超过36 000 元至 144 000 元的部分，预扣率为 10%，速算扣除数为 2 520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]计算甲出版社应预扣预缴何某 2023 年 1 月工资、薪金所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、（14 200 － 5 000）×3% ＝ 276（元）
B、14 200×3% ＝ 426（元）
C、（14 200 － 5 000 － 2 602 － 3 000 －2 000）×3% ＝ 47.94（元）
D、（14 200 － 5 000 － 2 602 － 2 000）×3% ＝137.94（元）

[要求2]计算甲出版社应预扣预缴郑某特许权使用费所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、130 000 ÷ （ 1 － 20% ） × 20% ＝32 500（元）
B、130 000 × （ 1 ＋ 20% ） × 20% ＝31 200（元）
C、130 000×20% ＝ 26 000（元）
D、130 000 × （ 1 － 20% ） × 20% ＝20 800（元）

[要求3]计算甲出版社应预扣预缴张某稿酬所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、7 200×（1 － 20%）×20% ＝ 1 152（元）
B、7 200×（1 － 20%）×70% ＝ 4 032（元）
C、7 200×（1 － 20%）×70%×20% ＝ 806.4（元）
D、7 200×20%×70%×20% ＝ 201.6（元）

[要求4]何某向甲出版社出租住房的下列税务处理中，正确的是（　　）。

A、何某应缴纳契税
B、何某应缴纳房产税
C、何某无须缴纳增值税
D、何某应缴纳个人所得税

本题来源：第五章所得税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

[要求1]

答案： C

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 14 200 － 5 000 － 2 602 －3 000 － 2 000 ＝ 1 598（元），因此适用的预扣率为 3%；（2）1 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝1 598×3% ＝ 47.94（元）。

[要求2]

答案： D

答案解析：（1）郑某取得的特许权使用费收入 130 000 元，按 4 000 法则判定减除费用按20% 计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝ 130 000×（1 － 20%）＝ 104 000（元）；（2）郑某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝104 000×20% ＝ 20 800（元）。

[要求3]

答案： C

答案解析：

（1）张某取得的稿酬收入 7 200 元，按 4 000 法则判定减除费用按 20% 计算，收入额减按 70% 计算，排除选项 A、D；（2）张

某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝ 7 200×（1 － 20%）×70%×20% ＝ 806.4（元）。

[要求4]

答案： B,C,D

答案解析：选项 A，何某只是出租住房，土地、房屋权属并未发生转移，因此无须缴纳契税；选项 B，房产出租的，出租人（何某）应以租金收入作为计税依据缴纳房产税；选项 C，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 10 万元的，免征增值税，因此何某无须缴纳增值税；选项 D，个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列关于企业所得税所得来源地的说法中，正确的有（　　）。

A.销售商品按交易活动发生地
B.劳务按劳务发生地
C.股息按收到利息的企业所在地
D.不动产按照不动产所在地

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。可理解为：企业因购买被投资方（分配股息、红利方）的股票而产生的股息、红利，是被投资方（分配股息、红利方）向投资方企业支付的投资回报，应当以被投资方（分配股息、红利方）所在地作为所得来源地。

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第2题

[判断题]国外某企业取得的因许可某公司在中国境内使用而收取的特许权使用费所得，属于来源于我国境内的所得。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。本题支付特许权使用费所得的企业为中国境内的某公司，因此属于来源于我国境内的所得。

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第3题

[单选题]2017年9月，王某出租自有住房取得租金收入6000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费240元，支付该房屋的修缮费1000元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按10%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是（）。

A.（6000－240－800）×10%＝496（元）
B.（6000－240－1000）×10%＝476（元）
C.（6000－240－1000）×（1－20%）×10%＝380.8（元）
D.（6000－240－800）×（1－20%）×10%＝396.8（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）修缮费用，每月以800元为限，实际发生1000元，超过限额规定，按照限额800元扣除，剩余的200元可结转以后月份扣除；（2）净收入额＝收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费＝6000－240－800＝4960（元）；净收入额4000元以上，减除费用为20%；（3）应纳税额＝应纳税所得额×税率（10%）＝4960×（1－20%）×10%＝396.8（元）。

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第4题

[单选题]甲公司为股份有限公司，为其股东王某购买了一套商品房，王某应按（）缴纳个人所得税。

A.经营所得
B.不需要处理
C.利息、股息、红利所得
D.综合所得

答案解析

答案： C

答案解析：除个人独资企业、合伙企业以外，其他企业出资购买房屋分配给个人投资者或其家庭成员的，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”（选项C）项目计征个人所得税。

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第5题

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民个人的是（）。

A.出国留学5年归来，已在国内工作半年并在工作地有住所的赵某
B.在国内有房产，移民后一直居住国外的钱某
C.2019年12月1日至2020年4月30日在我国工作，于2020年5月1日离境的英国人迈克尔
D.2019年12月入境，2020年1月离境的美国人约翰

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，赵某在中国境内有住所，属于居民个人；选项B，钱某虽然在国内有房产，但未在中国境内习惯性居住，属于非居民个人；选项C，迈克尔在中国境内居住期间涉及跨年，需根据纳税年度分开判断：2019年度和2020年度，居住时间累计均不足183天，在这两个纳税年度均属于非居民个人；选项D，约翰在中国境内居住期间也涉及跨年，2019年度和2020年度分别居住1个月，在这两个纳税年度均属于非居民个人。

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