甲出版社为中国境内居民企业。2023 年 1 月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下：（1）雇员何某税前工资 14 200 元，专项扣除2 602 元。何某为独生子，其父母均已年满 60 周岁；何某的女儿现就读小学二年级，子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的 100% 扣除。（2）与雇员何某签订租赁合同，承租何某的一处住房作为员工宿舍，合同约定每月租金5 000 元。（3）购得漫画师郑某设计的标识的使用权，支付特许权使用费 130 000 元。（4）出版高校教师张某的绘画作品，支付稿酬 7 200 元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月 5 000 元；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除，赡养老人专项附加扣除按照每月 3 000 元的标准定额扣除；特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算，收入额减按70%计算；稿酬所得、特许权使用费所得适用 20% 的比例预扣率。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000 元的，预扣率为3%；应纳税所得额超过36 000 元至 144 000 元的部分，预扣率为 10%，速算扣除数为 2 520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[组合题]甲出版社为中国境内居民企业。2023 年 1 月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下：（1）雇员何某税前工资 14 200 元，专项扣除2 602 元。何某为独生子，其父母均已年满 60 周岁；何某的女儿现就读小学二年级，子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的 100% 扣除。（2）与雇员何某签订租赁合同，承租何某的一处住房作为员工宿舍，合同约定每月租金5 000 元。（3）购得漫画师郑某设计的标识的使用权，支付特许权使用费 130 000 元。（4）出版高校教师张某的绘画作品，支付稿酬 7 200 元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月 5 000 元；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除，赡养老人专项附加扣除按照每月 3 000 元的标准定额扣除；特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算，收入额减按70%计算；稿酬所得、特许权使用费所得适用 20% 的比例预扣率。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000 元的，预扣率为3%；应纳税所得额超过36 000 元至 144 000 元的部分，预扣率为 10%，速算扣除数为 2 520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]计算甲出版社应预扣预缴何某 2023 年 1 月工资、薪金所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、（14 200 － 5 000）×3% ＝ 276（元）
B、14 200×3% ＝ 426（元）
C、（14 200 － 5 000 － 2 602 － 3 000 －2 000）×3% ＝ 47.94（元）
D、（14 200 － 5 000 － 2 602 － 2 000）×3% ＝137.94（元）

[要求2]计算甲出版社应预扣预缴郑某特许权使用费所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、130 000 ÷ （ 1 － 20% ） × 20% ＝32 500（元）
B、130 000 × （ 1 ＋ 20% ） × 20% ＝31 200（元）
C、130 000×20% ＝ 26 000（元）
D、130 000 × （ 1 － 20% ） × 20% ＝20 800（元）

[要求3]计算甲出版社应预扣预缴张某稿酬所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、7 200×（1 － 20%）×20% ＝ 1 152（元）
B、7 200×（1 － 20%）×70% ＝ 4 032（元）
C、7 200×（1 － 20%）×70%×20% ＝ 806.4（元）
D、7 200×20%×70%×20% ＝ 201.6（元）

[要求4]何某向甲出版社出租住房的下列税务处理中，正确的是（　　）。

A、何某应缴纳契税
B、何某应缴纳房产税
C、何某无须缴纳增值税
D、何某应缴纳个人所得税

本题来源：第五章所得税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

[要求1]

答案： C

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 14 200 － 5 000 － 2 602 －3 000 － 2 000 ＝ 1 598（元），因此适用的预扣率为 3%；（2）1 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝1 598×3% ＝ 47.94（元）。

[要求2]

答案： D

答案解析：（1）郑某取得的特许权使用费收入 130 000 元，按 4 000 法则判定减除费用按20% 计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝ 130 000×（1 － 20%）＝ 104 000（元）；（2）郑某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝104 000×20% ＝ 20 800（元）。

[要求3]

答案： C

答案解析：

（1）张某取得的稿酬收入 7 200 元，按 4 000 法则判定减除费用按 20% 计算，收入额减按 70% 计算，排除选项 A、D；（2）张

某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝ 7 200×（1 － 20%）×70%×20% ＝ 806.4（元）。

[要求4]

答案： B,C,D

答案解析：选项 A，何某只是出租住房，土地、房屋权属并未发生转移，因此无须缴纳契税；选项 B，房产出租的，出租人（何某）应以租金收入作为计税依据缴纳房产税；选项 C，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 10 万元的，免征增值税，因此何某无须缴纳增值税；选项 D，个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（　　）。

A.保险赔款
B.国家发行的金融债券利息
C.军人转业费
D.劳动分红

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项A、B、C，均免征个人所得税；选项 D，按工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税。

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第2题

[判断题]从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“综合所得”计征个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”项目缴纳个人所得税，因为出租车所有权归属出租车驾驶员。关于出租车运营相关规定详见下表。

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第3题

[判断题]个人取得的审稿收入，应按“稿酬所得”项目预扣预缴个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：个人取得的审稿收入，若属于任职受雇取得的收入，应按“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税；若属于非任职受雇取得的收入，应按“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税。稿酬所得一般与出版、发表有关。

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第4题

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（）。

A.保险赔偿
B.张某转让自用达5年以上且唯一的家庭生活用房
C.因自然灾害造成重大损失的
D.杨某将房屋无偿赠与其外孙女

答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D，免征个人所得税；选项C，属于个人所得税减税项目，需要征税但会给予一定幅度减税的税收优惠。

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第5题

[单选题]下列属于专项附加扣除的是（）。

A.继续教育支出
B.基本医疗保险
C.基本养老保险
D.失业保险费

答案解析

答案： A

答案解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育（选项A）、大病医疗、赡养老人、住房贷款利息、住房租金和3岁以下婴幼儿照护支出七项。选项B、C、D，属于专项扣除。

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