甲出版社为中国境内居民企业。2023 年 1 月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下：（1）雇员何某税前工资 14 200 元，专项扣除2 602 元。何某为独生子，其父母均已年满 60 周岁；何某的女儿现就读小学二年级，子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的 100% 扣除。（2）与雇员何某签订租赁合同，承租何某的一处住房作为员工宿舍，合同约定每月租金5 000 元。（3）购得漫画师郑某设计的标识的使用权，支付特许权使用费 130 000 元。（4）出版高校教师张某的绘画作品，支付稿酬 7 200 元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月 5 000 元；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除，赡养老人专项附加扣除按照每月 3 000 元的标准定额扣除；特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算，收入额减按70%计算；稿酬所得、特许权使用费所得适用 20% 的比例预扣率。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000 元的，预扣率为3%；应纳税所得额超过36 000 元至 144 000 元的部分，预扣率为 10%，速算扣除数为 2 520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[组合题]甲出版社为中国境内居民企业。2023 年 1 月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下：（1）雇员何某税前工资 14 200 元，专项扣除2 602 元。何某为独生子，其父母均已年满 60 周岁；何某的女儿现就读小学二年级，子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的 100% 扣除。（2）与雇员何某签订租赁合同，承租何某的一处住房作为员工宿舍，合同约定每月租金5 000 元。（3）购得漫画师郑某设计的标识的使用权，支付特许权使用费 130 000 元。（4）出版高校教师张某的绘画作品，支付稿酬 7 200 元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月 5 000 元；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除，赡养老人专项附加扣除按照每月 3 000 元的标准定额扣除；特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算，收入额减按70%计算；稿酬所得、特许权使用费所得适用 20% 的比例预扣率。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000 元的，预扣率为3%；应纳税所得额超过36 000 元至 144 000 元的部分，预扣率为 10%，速算扣除数为 2 520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]计算甲出版社应预扣预缴何某 2023 年 1 月工资、薪金所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、（14 200 － 5 000）×3% ＝ 276（元）
B、14 200×3% ＝ 426（元）
C、（14 200 － 5 000 － 2 602 － 3 000 －2 000）×3% ＝ 47.94（元）
D、（14 200 － 5 000 － 2 602 － 2 000）×3% ＝137.94（元）

[要求2]计算甲出版社应预扣预缴郑某特许权使用费所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、130 000 ÷ （ 1 － 20% ） × 20% ＝32 500（元）
B、130 000 × （ 1 ＋ 20% ） × 20% ＝31 200（元）
C、130 000×20% ＝ 26 000（元）
D、130 000 × （ 1 － 20% ） × 20% ＝20 800（元）

[要求3]计算甲出版社应预扣预缴张某稿酬所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、7 200×（1 － 20%）×20% ＝ 1 152（元）
B、7 200×（1 － 20%）×70% ＝ 4 032（元）
C、7 200×（1 － 20%）×70%×20% ＝ 806.4（元）
D、7 200×20%×70%×20% ＝ 201.6（元）

[要求4]何某向甲出版社出租住房的下列税务处理中，正确的是（　　）。

A、何某应缴纳契税
B、何某应缴纳房产税
C、何某无须缴纳增值税
D、何某应缴纳个人所得税

本题来源：第五章所得税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

[要求1]

答案： C

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 14 200 － 5 000 － 2 602 －3 000 － 2 000 ＝ 1 598（元），因此适用的预扣率为 3%；（2）1 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝1 598×3% ＝ 47.94（元）。

[要求2]

答案： D

答案解析：（1）郑某取得的特许权使用费收入 130 000 元，按 4 000 法则判定减除费用按20% 计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝ 130 000×（1 － 20%）＝ 104 000（元）；（2）郑某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝104 000×20% ＝ 20 800（元）。

[要求3]

答案： C

答案解析：

（1）张某取得的稿酬收入 7 200 元，按 4 000 法则判定减除费用按 20% 计算，收入额减按 70% 计算，排除选项 A、D；（2）张

某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝ 7 200×（1 － 20%）×70%×20% ＝ 806.4（元）。

[要求4]

答案： B,C,D

答案解析：选项 A，何某只是出租住房，土地、房屋权属并未发生转移，因此无须缴纳契税；选项 B，房产出租的，出租人（何某）应以租金收入作为计税依据缴纳房产税；选项 C，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 10 万元的，免征增值税，因此何某无须缴纳增值税；选项 D，个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述中，正确的有（　　）。

A.股息所得按分配股息的企业所在地确定
B.动产转让所得按照购买动产的企业所在地确定
C.销售货物所得按照交易活动发生地确定
D.提供劳务所得按照支付所得的企业所在地确定

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项B，动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项D，提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。

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第2题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中正确的有（　　）。

A.福利费、抚恤金、救济金按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
B.个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除
C.保险赔款免征个人所得税
D.对个人出租住房取得的所得减按10% 的税率征收个人所得税

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项 A，福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。

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第3题

[判断题]出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，适用的个人所得税应纳税所得项目为“经营所得”。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车所有权归属出租汽车经营单位，因此出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。

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第4题

[单选题]甲公司2019年度实际发生合理的工资总额2000万元，为本公司的全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费分别为95万元和112万元。已知，补充养老保险费和补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费共计为（）万元。

A.212
B.195
C.207
D.200

答案解析

答案： B

答案解析：（1）补充养老保险费和补充医疗保险费的扣除限额均为职工工资总额的5%：2000×5%＝100（万元）；（2）补充养老保险费按实际发生额95万元扣除，补充医疗保险费按扣除限额100万元扣除；（3）甲公司2019年度准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计＝95＋100＝195（万元）。

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第5题

[单选题]个体工商户的下列支出中，在计算经营所得应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.直接向某灾区小学的捐赠支出
B.在生产经营活动中，发生的城市维护建设税
C.缴纳的税收滞纳金
D.家庭生活用电支出

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，通过中间机构（如非营利性机构或县以上人民政府）进行的符合要求的公益性捐赠，准予扣除，即准予扣除的捐赠支出具有“间接性”，“直接”向某灾区小学的捐赠支出不予扣除；选项C，税收滞纳金，是由于个体工商户自身不及时履行纳税义务而承担的费用，不予扣除；选项D，用于个人和家庭的支出，与生产经营无关，不予扣除。

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