题目
[组合题]甲出版社为中国境内居民企业。2023 年 1 月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下：（1）雇员何某税前工资 14 200 元，专项扣除2 602 元。何某为独生子，其父母均已年满 60 周岁；何某的女儿现就读小学二年级，子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的 100% 扣除。（2）与雇员何某签订租赁合同，承租何某的一处住房作为员工宿舍，合同约定每月租金5 000 元。（3）购得漫画师郑某设计的标识的使用权，支付特许权使用费 130 000 元。（4）出版高校教师张某的绘画作品，支付稿酬 7 200 元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月 5 000 元；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除，赡养老人专项附加扣除按照每月 3 000 元的标准定额扣除；特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算，收入额减按70%计算；稿酬所得、特许权使用费所得适用 20% 的比例预扣率。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000 元的，预扣率为3%；应纳税所得额超过36 000 元至 144 000 元的部分，预扣率为 10%，速算扣除数为 2 520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]计算甲出版社应预扣预缴何某 2023 年 1 月工资、薪金所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求2]计算甲出版社应预扣预缴郑某特许权使用费所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求3]计算甲出版社应预扣预缴张某稿酬所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求4]何某向甲出版社出租住房的下列税务处理中，正确的是（ ）。
- A、何某应缴纳契税
- B、何某应缴纳房产税
- C、何某无须缴纳增值税
- D、何某应缴纳个人所得税
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 14 200 － 5 000 － 2 602 －3 000 － 2 000 ＝ 1 598（元），因此适用的预扣率为 3%；（2）1 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝1 598×3% ＝ 47.94（元）。
[要求2]
答案：
D
答案解析：（1）郑某取得的特许权使用费收入 130 000 元，按 4 000 法则判定减除费用按20% 计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝ 130 000×（1 － 20%） ＝ 104 000（元）；（2）郑某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝104 000×20% ＝ 20 800（元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：
（1）张某取得的稿酬收入 7 200 元，按 4 000 法则判定减除费用按 20% 计算，收入额减按 70% 计算，排除选项 A、D；（2）张
某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率＝ 7 200×（1 － 20%）×70%×20% ＝ 806.4（元）。
[要求4]
答案：
B,C,D
答案解析：选项 A，何某只是出租住房，土地、房屋权属并未发生转移，因此无须缴纳契税；选项 B，房产出租的，出租人（何某）应以租金收入作为计税依据缴纳房产税；选项 C，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 10 万元的，免征增值税，因此何某无须缴纳增值税；选项 D，个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
选项B，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。注意若是采用预收款方式提供租赁服务，出租人可在租赁期内，将租金分期均匀计入相关年度收入缴纳企业所得税。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A、D，罚金、罚款和被没收财物的损失，税收滞纳金，不属于企业生产经营发生的正常支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除；选项C，企业在缴纳企业所得税后，以税后利润向投资者支付股息（先税后分），因此在计算企业所得税时不得扣除向投资者支付的股息。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的60%：15×60%＝9（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：1000×5‰＝5（万元）。限额②＜限额①，甲公司2021年准予扣除的业务招待费为5万元。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：（1）甲公司按照规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费（250万元），准予扣除；（2）为全体员工支付的补充养老保险费可以在职工工资总额5%的标准内扣除，仅为公司高层管理人员支付的（18万元），不得扣除；（3）除另有规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费（12万元），不得扣除。因此本题中准予扣除的金额为250万元。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
采用预收款方式取得销售货物收入的，在发出商品时（9月20日）确认销售收入，缴纳企业所得税。
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