题目

本题来源:第五章 所得税法律制度【真题测评】 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A
答案解析:纳税人子女在中国境外接受教育的,可扣除“子女教育”专项附加扣除。纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。 
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拓展练习

第1题
[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,需要纳税调增的项目有(  )。
  • A.

    已计入投资收益的国债利息收入

  • B.超过税法规定扣除标准,但已计入当期费用的广告费支出
  • C.一般企业五年内的未弥补亏损
  • D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A,国债利息免征企业所得税,但会计已计入收入,因此需纳税调减;选项 C,一般企业可以用当年的所得弥补五年内的未弥补亏损,需纳税调减。
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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,符合相关规定的,不并入当年综合所得,以差价收入除以 12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。 
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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入。 

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第4题
[组合题]

甲出版社为中国境内居民企业。

2023 年 1 月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下:

(1)雇员何某税前工资 14 200 元,专项扣除2 602 元。何某为独生子,其父母均已年满 60 周岁;何某的女儿现就读小学二年级,子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的 100% 扣除。

(2)与雇员何某签订租赁合同,承租何某的一处住房作为员工宿舍,合同约定每月租金5 000 元。

(3)购得漫画师郑某设计的标识的使用权,支付特许权使用费 130 000 元。

(4)出版高校教师张某的绘画作品,支付稿酬 7 200 元。

已知:工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月 5 000 元;子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除,赡养老人专项附加扣除按照每月 3 000 元的标准定额扣除;特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的,减除费用按 20% 计算;稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的,减除费用按 20% 计算,收入额减按70%计算;稿酬所得、特许权使用费所得适用 20% 的比例预扣率。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000 元的,预扣率为3%;应纳税所得额超过36 000 元至 144 000 元的部分,预扣率为 10%,速算扣除数为 2 520。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

答案解析
[要求1]
答案解析:(1)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除= 14 200 - 5 000 - 2 602 -3 000 - 2 000 = 1 598(元),因此适用的预扣率为 3%;(2)1 月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=1 598×3% = 47.94(元)。
[要求2]
答案解析:(1)郑某取得的特许权使用费收入 130 000 元,按 4 000 法则判定减除费用按20% 计算,应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额= 130 000×(1 - 20%) = 104 000(元);(2)郑某应预扣预缴个人所得税税额=预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率=104 000×20% = 20 800(元)。
[要求3]
答案解析:

(1)张某取得的稿酬收入 7 200 元,按 4 000 法则判定减除费用按 20% 计算,收入额减按 70% 计算,排除选项 A、D;(2)张

某应预扣预缴个人所得税税额=预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率= 7 200×(1 - 20%)×70%×20% = 806.4(元)。

[要求4]
答案解析:选项 A,何某只是出租住房,土地、房屋权属并未发生转移,因此无须缴纳契税;选项 B,房产出租的,出租人(何某)应以租金收入作为计税依据缴纳房产税;选项 C,其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产,取得的租金收入,可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过 10 万元的,免征增值税,因此何某无须缴纳增值税;选项 D,个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。
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第5题
答案解析
答案: A
答案解析:

(1)税法规定:一个纳税年度内,居民企业取得500万元以内的技术转让所得,免征企业所得税;取得技术转让所得超过500万元的,超过部分减半征收。因此税法上确认的应纳税所得额的金额为:(1200-500)×50%=350(万元);(2)该项技术转让对会计利润的影响为:增加1200万元;(3)税会存在差异,因此2021年度甲公司技术转让所得应当纳税调减的金额=1200-350=850(万元)。

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