2019 年 12 月，甲公司销售自产的高尔夫球杆 3 000 支，不含增值税单价 1 500 元 / 支；销售自产的高尔夫球包 500 个，不含增值税单价 1 000 元 / 个；销售自产的高尔夫球帽 100 顶，不含增值税单价 150 元 / 顶。已知，高尔夫球及球具消费税税率为 10%，计算甲公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]2019 年 12 月，甲公司销售自产的高尔夫球杆 3 000 支，不含增值税单价 1 500 元 / 支；销售自产的高尔夫球包 500 个，不含增值税单价 1 000 元 / 个；销售自产的高尔夫球帽 100 顶，不含增值税单价 150 元 / 顶。已知，高尔夫球及球具消费税税率为 10%，计算甲公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（3 000×1 500 ＋ 100×150）×10% ＝ 451 500（元）
B.
（3 000×1 500 ＋ 500×1 000）×10% ＝ 500 000（元）
C.
（3 000×1 500 ＋ 500×1 000 ＋ 100×150）×10% ＝ 501 500（元）
D.
3 000×1 500×10% ＝ 450 000（元）

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答案解析

答案： B

答案解析：

（1）“消费税税目——高尔夫球及球具”包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把，不包括“高尔夫球帽”，因此销售高尔夫球帽（销售额＝ 100×150）不缴纳消费税，排除选项 A、C；（2）高尔夫球杆和高尔夫球包照章征收消费税，且二者单价均为不含税价格，不涉及价税分离，因此甲公司当月上述业务应缴纳消费税税额＝销售额 × 比例税率＝（3 000×1 500 ＋ 500×1 000）×10% ＝ 500 000（元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（　　）。

A.
黄酒
B.
葡萄酒
C.
啤酒
D.
药酒

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项 A、C，实行从量定额计征；选项 B、D，实行从价定率计征。

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第2题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（　　）。

A.
卷烟
B.
金银首饰
C.
白酒
D.
玉石手镯

答案解析

答案： B

答案解析：

选项 A，卷烟在生产环节和批发环节征收消费税；选项 B，“金银铂钻”在零售环节征收消费税；选项 C，白酒在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）征收消费税；选项 D，属于“消费税税目——其他贵重首饰和珠宝玉石”，在一般环节征收消费税。

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第3题

[判断题]

企业小汽车自用生产的汽油不交消费税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

自产自用应税消费品，判断是否缴纳消费税应重点关注其用途：（1）用于连续生产应税消费品的，在移送时不缴纳消费税；（2）用于其他方面的，如用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。本题情形属于纳税人将自产自用的应税消费品用于其他方面，应在移送使用时缴纳消费税。

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第4题

[单选题]

2019 年 12 月甲酒厂将新研制的白酒 2 吨发给员工作为福利，该批白酒生产成本 30 000 元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元 /500 克，成本利润率为 5%。计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
［30 000×（1 ＋ 5%）＋ 2×2 000×0.5］÷（1 － 20%）＝ 41 875（元）
B.
30 000×（1 ＋ 5%）＋ 2×2 000×0.5 ＝ 33 500（元）
C.
［30 000×（1 ＋ 5%）＋ 2×2 000×0.5］×（1 － 20%）＝ 26 800（元）
D.
（30 000 ＋ 2×2 000×0.5）×（1 ＋ 5%）÷（1 － 20%）＝ 42 000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）将自产应税消费品用于职工福利，计算应纳消费税时，先找纳税人的同类售价，无同类售价再组价，本题白酒无同类售价，因此组价；（2）白酒复合计征消费税，其组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量 × 定额税率）÷（1 －比例税率）＝［30 000×（1 ＋ 5%）＋ 2×2 000×0.5］÷（1 － 20%）＝ 41 875（元）。

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第5题

[单选题]

甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 12 月初库存烟丝不含增值税买价为 5 万元，本月外购烟丝不含税买价为 40 万元，月末库存烟丝不含税买价为 10 万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算中，正确的是（　　）。

A.
（5 ＋ 40）×30% ＝ 13.5（万元）
B.
40×30% ＝ 12（万元）
C.
（5 ＋ 40 － 10）×30% ＝ 10.5（万元）
D.
（40 － 10）×30% ＝ 9（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）当期准予扣除的已纳消费税税款，应按当期“生产领用”的数量计算，当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价（5 万元）＋当期购进的应税消费品的买价（40 万元）－期末库存的外购应税消费品的买价（10 万元）＝ 35（万元）；（2）当期准予扣除的已纳消费税＝领用的外购应税消费品买价 × 适用税率＝ 35×30% ＝ 10.5（万元）。

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