甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 12 月初库存烟丝不含增值税买价为 5 万元，本月外购烟丝不含税买价为 40 万元，月末库存烟丝不含税买价为 10 万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算中，正确的是（　　）。|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 12 月初库存烟丝不含增值税买价为 5 万元，本月外购烟丝不含税买价为 40 万元，月末库存烟丝不含税买价为 10 万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算中，正确的是（　　）。

A.
（5 ＋ 40）×30% ＝ 13.5（万元）
B.
40×30% ＝ 12（万元）
C.
（5 ＋ 40 － 10）×30% ＝ 10.5（万元）
D.
（40 － 10）×30% ＝ 9（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

（1）当期准予扣除的已纳消费税税款，应按当期“生产领用”的数量计算，当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价（5 万元）＋当期购进的应税消费品的买价（40 万元）－期末库存的外购应税消费品的买价（10 万元）＝ 35（万元）；（2）当期准予扣除的已纳消费税＝领用的外购应税消费品买价 × 适用税率＝ 35×30% ＝ 10.5（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，应征收消费税的是（　　）。

A.
自产香水用于连续生产高档化妆品
B.
手机厂赠送手机
C.
厂家销售白酒给零售商
D.
黄金首饰批发给批发商

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）判断税目：选项 B，手机不属于消费税征税范围，首先排除；（2）判断环节：选项 A，自产非应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税，待连续生产的应税消费品对外销售时再征，因此不当选；选项 D，黄金首饰在零售环节征收消费税，批发环节不征，因此不当选。

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第2题

[判断题]

卷烟批发企业在计算批发卷烟应缴纳的消费税时，可以扣除生产环节已缴纳的消费税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

允许扣除的已纳消费税，仅限在同一环节征税的应税消费品，卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税，不得跨环节抵扣，因此卷烟批发企业在计算应纳税额时不得扣除已在生产环节缴纳的消费税税款。

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第3题

[单选题]

以下消费税可以扣除的是（　　）。

A.
手表企业用已税珠宝生产高档手表
B.
白酒生产企业用已税白酒生产白酒
C.
珠宝企业用已税珠宝玉胚生产珠宝
D.
用已税润滑油生产涂料

答案解析

答案： C

答案解析：

选项 A、D，允许扣除的已纳消费税，仅限于同一税目中应税消费品的连续加工，不能跨税目扣除；选项 B，酒类（葡萄酒除外）属于不予扣除的税目。

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第4题

[判断题]

委托加工物资，消费税纳税义务发生的时间为纳税人提货的当天。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

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纳税人委托加工应税消费品，受托方生产完毕并将货物交付委托方时，纳税义务发生。因此消费税纳税义务发生的时间为纳税人“提货”的当天。

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第5题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（　　）。

A.
采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天
B.
采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天
C.
采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
D.
委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

答案解析

答案： D

答案解析：

选项 A，采取托收承付方式的，消费税纳税义务发生时间为“发出”应税消费品“并”办妥托收手续的当天；选项 B，采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为“书面合同”约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为“发出”应税消费品的当天；选项 C，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为“发出”应税消费品的当天。

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