根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（　　）。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（　　）。

A.批发和零售业
B.住宿和餐饮业
C.
烟草制造业
D.租赁和商务服务业

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：本题考查企业所得税研究开发费用准予加计扣除的行业。下列行业因其经营业务较少涉及新技术、新产品、新工艺的开发，按税法规定，不适用研发费用税前加计扣除政策：（1）烟草制造业（选项C）；（2）住宿和餐饮业（选项B）；（3）批发和零售业（选项A）；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业（选项D）；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（　　）。

A.在中国境内注册的个人独资企业
B.在中国境内注册的一人有限责任公司
C.在中国境内注册的社会团体
D.在中国设立机构场所的某外国股份有限公司

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，个人独资企业属于非法人组织，不具备法人资格，不缴纳企业所得税，由个人独资企业的投资人按“经营所得”缴纳个人所得税；选项B、C、D，一人有限责任公司和股份有限公司均属于法人——营利法人，社会团体属于法人——非营利法人，均具备法人资格，需要缴纳企业所得税。

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第2题

[单选题]

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下确定销售商品收入金额的表述中，正确的是（　　）。

A.
采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.
采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.
采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.
采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查特殊销售收入的确认。选项A，应按照扣除商业折扣“后”的金额确定销售商品收入金额；选项C，售后回购的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，应按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

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第3题

[单选题]甲公司2021年度实现利润总额1 000万元，通过市人民政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出170万元，通过市教育局向某乡村小学捐赠40万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。甲公司准予扣除的公益性捐赠支出为（　　）万元。

A.170
B.160
C.210
D.120

答案解析

答案： C

答案解析：（1）企业通过县级（含）以上人民政府及其组成部门，用于“目标脱贫地区”的扶贫捐赠支出170万元，准予据实扣除；（2）其他公益性捐赠支出（通过市教育局向某乡村小学捐赠）准予扣除的限额为年度利润总额的12%：1 000×12%＝120（万元），实际发生额40万元＜扣除限额120万元，按实际发生额40万元扣除；（3）甲公司2021年度准予扣除的公益性捐赠支出合计＝170＋40＝210（万元）。

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第4题

[不定项选择题]下列企业均从事国家非限制和禁止行业，其中属于小型微利企业的有（　　）。

A.年度企业所得税应纳税所得额400万元、从业人数260人、资产总额4 000万元的甲企业
B.年度企业所得税应纳税所得额200万元、从业人数160人、资产总额4 000万元的乙企业
C.年度企业所得税应纳税所得额500万元、从业人数500人、资产总额6 000万元的丙企业
D.年度企业所得税应纳税所得额200万元、从业人数260人、资产总额3 000万元的丁企业

答案解析

答案： B,D

答案解析：小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元的企业。年度应纳税所得额、从业人数、资产总额必须均符合条件，因此选项B、D属于小型微利企业。

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第5题

[单选题]甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（2 000－300）×25%＝425（万元）
B.（2 000－300×70%）×25%＝447.5（万元）
C.2 000×70%×25%＝350（万元）
D.（2 000×70%－300）×25%＝275（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查企业所得税抵扣应纳税所得额的情形。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有“满两年的当年抵扣”该创业投资企业的“应纳税所得额”；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2016年度应缴纳的企业所得税税额为（2 000－300×70%）×25%＝447.5（万元）。

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