根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下确定销售商品收入金额的表述中，正确的是（　　）。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下确定销售商品收入金额的表述中，正确的是（　　）。

A.
采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.
采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.
采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.
采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

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答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查特殊销售收入的确认。选项A，应按照扣除商业折扣“后”的金额确定销售商品收入金额；选项C，售后回购的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，应按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（　　）。

A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入
B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入
C.丙国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入
D.丁国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：（1）提供劳务所得，按照“劳务发生地”确定：甲国企业在中国境内提供劳务，属于来源于中国境内的所得，选项A当选；丙国企业在中国境外提供劳务，不属于来源于中国境内的所得，选项C不当选；（2）权益性投资资产转让所得，按照“被投资企业所在地”确定：乙国企业转让的股权，被投资方是中国境内的公司，属于来源于中国境内的所得，选项B当选；（3）销售货物所得，按照“交易活动发生地”确定：丁国企业在中国境内销售货物，属于来源于中国境内的所得，选项D当选。

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第2题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列业务中不属于视同销售货物的情形的是（　　）。

A.将外购货物用于捐赠
B.将自产货物用于办公
C.
将自产货物用于赞助
D.将外购货物用于广告

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查企业所得税视同销售。企业所得税的视同销售无须关注货物是外购或者自产，只需要考虑所有权是否发生转移。选项B，将自产货物用于办公，货物的所有权实质上还是属于该企业，因此所有权未发生转移，不属于企业所得税视同销售的情形。

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第3题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于长期待摊费用的有（　　）。

A.固定资产的大修理支出
B.融资租入固定资产的租赁费支出
C.已足额提取折旧固定资产的改建支出
D.经营租入固定资产的改建支出

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

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第4题

[单选题]下列选项中，减半征企业所得税的是（　　）。

A.中药材种植
B.远洋捕捞
C.内陆养殖
D.蔬菜种植

答案解析

答案： C

答案解析：牢记减半征收企业所得税的项目：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖（选项C）。选项A、B、D，属于免征企业所得税的项目。

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第5题

[单选题]甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（2 000－300）×25%＝425（万元）
B.（2 000－300×70%）×25%＝447.5（万元）
C.2 000×70%×25%＝350（万元）
D.（2 000×70%－300）×25%＝275（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查企业所得税抵扣应纳税所得额的情形。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有“满两年的当年抵扣”该创业投资企业的“应纳税所得额”；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2016年度应缴纳的企业所得税税额为（2 000－300×70%）×25%＝447.5（万元）。

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