甲公司2021年度实现利润总额1 000万元，通过市人民政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出170万元，通过市教育局向某乡村小学捐赠40万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。甲公司准予扣除的公益性捐赠支出为（　　）万元。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2021年度实现利润总额1 000万元，通过市人民政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出170万元，通过市教育局向某乡村小学捐赠40万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。甲公司准予扣除的公益性捐赠支出为（　　）万元。

A.170
B.160
C.210
D.120

本题来源：第一节企业所得税法律制度【经典必刷】点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：（1）企业通过县级（含）以上人民政府及其组成部门，用于“目标脱贫地区”的扶贫捐赠支出170万元，准予据实扣除；（2）其他公益性捐赠支出（通过市教育局向某乡村小学捐赠）准予扣除的限额为年度利润总额的12%：1 000×12%＝120（万元），实际发生额40万元＜扣除限额120万元，按实际发生额40万元扣除；（3）甲公司2021年度准予扣除的公益性捐赠支出合计＝170＋40＝210（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得来源地的确定原则的表述中，不正确的是（　　）。

A.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

答案解析

答案： A

答案解析：权益性投资资产转让所得，按照“被投资企业”所在地确定，选项A错误，因此当选。

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第2题

[单选题]甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.300×25%－60＝15（万元）
B.（300＋300×12%）×25%－60＝24（万元）
C.［300＋（38－300×12%）］×25%－60＝15.5（万元）
D.（300＋38）×25%－60＝24.5（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

本题结合公益性捐赠扣除考查企业所得税应纳税额的计算，分析如表所示。

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第3题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的有（　　）。

A.金融企业的各项存款利息支出
B.金融企业的同业拆借利息支出
C.企业经批准发行债券的利息支出
D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项A、B、C，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除；选项D，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可据实扣除，超过部分不得扣除。

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第4题

[单选题]2017年12月甲公司以经营租赁方式租入一处临街商铺，合同约定租期为8年，2019年12月该临街商铺发生改建支出20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该笔改建支出企业所得税税务处理的下列表述中，正确的是（　　）。

A.发生当期一次性扣除
B.按8年分期摊销扣除
C.按6年分期摊销扣除
D.按2年分期摊销扣除

答案解析

答案： C

答案解析：租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按合同约定的剩余租赁期限［8－2＝6（年）］分期摊销。

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第5题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自纳税年度终了之日起（　　）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。

A.4个月
B.3个月
C.6个月
D.5个月

答案解析

答案： D

答案解析：企业应当自年度终了之日起“5个月内”，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

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