下列企业均从事国家非限制和禁止行业，其中属于小型微利企业的有（　　）。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列企业均从事国家非限制和禁止行业，其中属于小型微利企业的有（　　）。

A.年度企业所得税应纳税所得额400万元、从业人数260人、资产总额4 000万元的甲企业
B.年度企业所得税应纳税所得额200万元、从业人数160人、资产总额4 000万元的乙企业
C.年度企业所得税应纳税所得额500万元、从业人数500人、资产总额6 000万元的丙企业
D.年度企业所得税应纳税所得额200万元、从业人数260人、资产总额3 000万元的丁企业

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答案解析

答案： B,D

答案解析：小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元的企业。年度应纳税所得额、从业人数、资产总额必须均符合条件，因此选项B、D属于小型微利企业。

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拓展练习

第1题

[单选题]在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（　　）。

A.允许抵扣的增值税
B.消费税
C.印花税
D.城市维护建设税

答案解析

答案： A

答案解析：

除“企业所得税”及企业发生的“允许抵扣的增值税”（选项A）以外的各项税金及其附加，均可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税小规模纳税人，2019年12月甲公司一批产品在搬运过程中毁损，该批产品成本32万元，责任人赔偿2万元，保险公司赔偿5万元。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除毁损产品损失金额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.32－5－2＝25（万元）
B.32－2＝30（万元）
C.
32＋5－2＝35（万元）
D.32－5＝27（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：因存货毁损造成的损失，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔款（5万元）后的净损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2019年度准予扣除毁损产品的损失金额为：32－2－5＝25（万元）。

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第3题

[单选题]甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.300×25%－60＝15（万元）
B.（300＋300×12%）×25%－60＝24（万元）
C.［300＋（38－300×12%）］×25%－60＝15.5（万元）
D.（300＋38）×25%－60＝24.5（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

本题结合公益性捐赠扣除考查企业所得税应纳税额的计算，分析如表所示。

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第4题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于长期待摊费用的有（　　）。

A.固定资产的大修理支出
B.融资租入固定资产的租赁费支出
C.已足额提取折旧固定资产的改建支出
D.经营租入固定资产的改建支出

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

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第5题

[单选题]2017年12月甲公司以经营租赁方式租入一处临街商铺，合同约定租期为8年，2019年12月该临街商铺发生改建支出20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该笔改建支出企业所得税税务处理的下列表述中，正确的是（　　）。

A.发生当期一次性扣除
B.按8年分期摊销扣除
C.按6年分期摊销扣除
D.按2年分期摊销扣除

答案解析

答案： C

答案解析：租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按合同约定的剩余租赁期限［8－2＝6（年）］分期摊销。

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