甲公司2019年度取得销售收入5 000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（　　）万元。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2019年度取得销售收入5 000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（　　）万元。

A.30
B.25
C.18
D.24.85

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答案解析

答案： C

答案解析：本题考查企业所得税业务招待费的扣除处理，未表明甲公司处于筹建期，因此按两个限额标准“孰低”扣除。限额①为发生额的60%：30×60%＝18（万元）。限额②为当年销售（营业）收入的5‰：5 000×5‰＝25（万元）。限额①＜限额②，甲公司2019年度准予扣除的业务招待费支出为18万元。

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拓展练习

第1题

[单选题]在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（　　）。

A.10%
B.20%
C.25%
D.33%

答案解析

答案： C

答案解析：居民企业和在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，均适用25%的企业所得税税率。

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第2题

[单选题]

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，错误的是（　　）。

A.
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
B.
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
C.
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
D.
租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，租金收入，按照“合同约定的承租人应付租金”的日期确认收入的实现。

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第3题

[单选题]甲企业2019年利润总额为6 000万元，通过县民政部门捐赠1 000万元，其中400万元是向残疾人扶持事业的捐赠，600万元是向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。已知，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2019年度企业所得税应纳税所得额时可以扣除的捐赠为（　　）万元。

A.400
B.600
C.720
D.1 000

答案解析

答案： D

答案解析：（1）通过县级（含）以上人民政府及其组成部门，用于“目标脱贫地区”的扶贫捐赠支出600万元，准予据实扣除；（2）其他公益性捐赠支出（通过县民政部门向残疾人扶持事业捐赠）准予扣除的限额为年度利润总额的12%：6 000×12%＝720（万元），实际发生额400万元＜扣除限额720万元，按实际发生额400万元扣除；（3）甲企业2019年度准予扣除的捐赠支出合计＝600＋400＝1 000（万元）。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，属于生产性生物资产的有（　　）。

A.经济林
B.薪炭林
C.
产畜
D.役畜

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林（选项A）、薪炭林（选项B）、产畜（选项C）和役畜（选项D）等。

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第5题

[单选题]甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（2 000－300）×25%＝425（万元）
B.（2 000－300×70%）×25%＝447.5（万元）
C.2 000×70%×25%＝350（万元）
D.（2 000×70%－300）×25%＝275（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查企业所得税抵扣应纳税所得额的情形。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有“满两年的当年抵扣”该创业投资企业的“应纳税所得额”；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2016年度应缴纳的企业所得税税额为（2 000－300×70%）×25%＝447.5（万元）。

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