在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（　　）。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（　　）。

A.10%
B.20%
C.25%
D.33%

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答案解析

答案： C

答案解析：居民企业和在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，均适用25%的企业所得税税率。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司2022年度企业所得税收入总额为1 000万元，不征税收入200万元、免税收入100万元，各项扣除600万元，无结转的以前年度亏损。甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额为（　　）。

A.
300万元
B.
700万元
C.
400万元
D.
100万元

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查企业所得税直接法下应纳税所得额的计算。甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损＝1 000－200－100－600＝100（万元）。

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第2题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（　　）。

A.企业接受社会捐赠收入
B.转让企业债券取得的收入
C.已作坏账损失处理后又收回的应收款
D.国债利息收入

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A、B、C，属于应税收入，需计入应纳税所得额。

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第3题

[单选题]甲企业2019年利润总额为6 000万元，通过县民政部门捐赠1 000万元，其中400万元是向残疾人扶持事业的捐赠，600万元是向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。已知，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2019年度企业所得税应纳税所得额时可以扣除的捐赠为（　　）万元。

A.400
B.600
C.720
D.1 000

答案解析

答案： D

答案解析：（1）通过县级（含）以上人民政府及其组成部门，用于“目标脱贫地区”的扶贫捐赠支出600万元，准予据实扣除；（2）其他公益性捐赠支出（通过县民政部门向残疾人扶持事业捐赠）准予扣除的限额为年度利润总额的12%：6 000×12%＝720（万元），实际发生额400万元＜扣除限额720万元，按实际发生额400万元扣除；（3）甲企业2019年度准予扣除的捐赠支出合计＝600＋400＝1 000（万元）。

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第4题

[单选题]甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.300×25%－60＝15（万元）
B.（300＋300×12%）×25%－60＝24（万元）
C.［300＋（38－300×12%）］×25%－60＝15.5（万元）
D.（300＋38）×25%－60＝24.5（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

本题结合公益性捐赠扣除考查企业所得税应纳税额的计算，分析如表所示。

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第5题

[单选题]2022年甲公司发生合理的工资薪金支出1 000万元，除基本社会保险费外，又为全体员工支付补充养老保险费60万元，补充医疗保险费30万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，按规定为本企业全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除。甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计为（　　）。

A.90万元
B.110万元
C.80万元
D.100万元

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查企业所得税补充养老保险费和补充医疗保险费的扣除处理，可以按照“四步限额法”进行解题，具体如表所示。

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