在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（　　）。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（　　）。

A.允许抵扣的增值税
B.消费税
C.印花税
D.城市维护建设税

本题来源：第一节企业所得税法律制度【经典必刷】点击去做题

答案解析

答案： A

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除“企业所得税”及企业发生的“允许抵扣的增值税”（选项A）以外的各项税金及其附加，均可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

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拓展练习

第1题

[单选题]2022年甲公司发生合理的工资、薪金支出1 000万元，发生职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别为200万元、70万元、20万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准予扣除。在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费合计为（　　）。

A.230万元
B.240万元
C.290万元
D.300万元

答案解析

答案： A

答案解析：

本题考查三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题，具体分析如表所示。

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第2题

[单选题]2019年8月，甲公司向金融企业借入流动资金900万元，期限3个月，年利率为6%；向非关联企业乙公司借入同类借款1 800万元，期限3个月，年利率为12%。计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是（　　）。

A.1 800×12%÷12×3＝54（万元）
B.900×6%÷12×3＋1 800×12%÷12×3＝67.5（万元）
C.900×6%÷12×3＝13.5（万元）
D.900×6%÷12×3＋1 800×6%÷12×3＝40.5（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查企业所得税利息费用的扣除计算，需关注三个要点：（1）借款的主体（金融企业或非金融企业）；（2）给出的借款利率（年利率或月利率）；（3）借款的时间（X个月或X年），具体分析如表所示。

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第3题

[单选题]2022年甲公司发生合理的工资薪金支出1 000万元，除基本社会保险费外，又为全体员工支付补充养老保险费60万元，补充医疗保险费30万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，按规定为本企业全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除。甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计为（　　）。

A.90万元
B.110万元
C.80万元
D.100万元

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查企业所得税补充养老保险费和补充医疗保险费的扣除处理，可以按照“四步限额法”进行解题，具体如表所示。

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第4题

[判断题]

居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损“不得抵减”境内营业机构的盈利，即“外亏不能内抵”。

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第5题

[单选题]甲公司2023年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额为160万元。已知：小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2023年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.160×20%＝32（万元）
B.160×25%×20%＝8（万元）
C.100×25%×20%＋（160－100）×12.5%×20%＝6.5（万元）
D.100×12.5%×20%＋（160－100）×25%×20%＝5.5（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查小型微利企业企业所得税税收优惠政策。小型微利企业2023年度适用的税收优惠为减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则甲公司2023年度应缴纳企业所得税税额＝160×25%×20%＝8（万元）。

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