甲公司进口高档化妆品一批，关税完税价格为195.5万元，已知高档化妆品关税税率为5%，消费税税率为15%，下列对甲公司进口高档化妆品应纳消费税的计算中，正确的是（）。|0225 专题5：消费税+附加税费+车购税+关税-之了课堂

题目

[单选题]甲公司进口高档化妆品一批，关税完税价格为195.5万元，已知高档化妆品关税税率为5%，消费税税率为15%，下列对甲公司进口高档化妆品应纳消费税的计算中，正确的是（）。

A.
（195.5＋195.5×5%）÷（1－15%）×15%
B.
195.5÷（1＋15%）×15%
C.
（195.5＋195.5×5%）÷（1＋15%）×15%
D.
195.5÷（1－15%）×15%

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答案解析

答案： A

答案解析：

进口应税消费品消费税应纳税额＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＝（195.5＋195.5×5%）÷（1－15%）×15%。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.
汽车经销商零售超豪华小汽车
B.
珠宝公司进口钻石项链
C.
地板经销商零售实木地板
D.
汽车厂销售自产电动汽车

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。选项B，“金银铂钻”在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税。选项C，实木地板在生产销售、委托加工或者进口环节征收消费税，零售环节不征收消费税。选项D，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

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第2题

[不定项选择题]

下列需要缴纳消费税的有（）。

A.
销售高尔夫球
B.
零售超豪华小汽车
C.
销售高档化妆品
D.
销售调味料酒

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

调味料酒不属于消费税的税目。

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第3题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。

A.
进口高档手表
B.
零售金银首饰
C.
生产销售高档化妆品
D.
委托加工白酒

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A、B、C、D均正确。

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第4题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳消费税的有（）。

A.汽车厂将自产的小汽车赞助给某综艺节目
B.酒厂将自产的白酒赠送给合作单位
C.卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟
D.地板厂将自产的实木地板用于办公楼装修

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；选项ABD，纳税人自产的应税消费品，凡用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。

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第5题

[单选题]甲高尔夫球杆加工厂为增值税一般纳税人，2021年8月初库存外购已税杆头买价20万元，当月外购已税杆头买价30万元，月末库存外购已税杆头买价8万元，当月库存减少的外购已税杆头均为生产高尔夫球杆领用的，生产的高尔夫球杆已全部完成销售，准予扣除的外购已税杆头已纳消费税税款的下列算式中，正确的是（）。

A.30×10%＝3（万元）
B.（20＋30）×10%＝5（万元）
C.（20＋30－8）×10%＝4.2（万元）
D.（20＋30＋8）×10%＝5.8（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

当月生产领用量＝月初库存量（20万元）＋本月外购量（30万元）－月末库存量（8万元）。甲高尔夫球杆加工厂准予扣除已纳消费税税款＝（20＋30－8）×10%＝4.2（万元）。

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