甲鞭炮厂为增值税一般纳税人，2019年8月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本48 025元。甲鞭炮厂收取含增值税加工费9 605元，甲鞭炮厂无同类焰火销售价格，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%。计算甲鞭炮厂该笔业务应代收代缴消费税额的下列算式中，正确的是（）。|0225 专题5：消费税+附加税费+车购税+关税-之了课堂

题目

[单选题]甲鞭炮厂为增值税一般纳税人，2019年8月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本48 025元。甲鞭炮厂收取含增值税加工费9 605元，甲鞭炮厂无同类焰火销售价格，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%。计算甲鞭炮厂该笔业务应代收代缴消费税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[48 025＋9 605÷（1＋13%）]×15%＝8 478.75（元）
B.[48 025＋9 605÷（1＋13%）]÷（1－15%）×15%＝9 975（元）
C.（48 025＋9 605）×15%＝8 644.5（元）
D.（48 025＋9 605）÷（1＋13%）÷（1－15%）×15%＝9 000（元）

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答案解析

答案： B

答案解析：委托加工应税消费品的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。则应代收代缴的消费税税额＝[48 025＋9 605÷（1＋13%）]÷（1－15%）×15%＝9 975（元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（）。

A.
甲服装厂生产销售高档服装
B.
乙汽车贸易公司进口小汽车
C.
丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
D.
丁商场零售金银首饰

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A，高档服装不属于消费税的征税范围。选项C，烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

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第2题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。

A.
中轻型商用客车
B.
大型商用客车
C.
货车
D.
拖拉机

答案解析

答案： A

答案解析：

征收消费税的包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车，选项A正确；选项BCD，不属于消费税征税范围。

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第3题

[单选题]

甲公司进口高档化妆品一批，关税完税价格为195.5万元，已知高档化妆品关税税率为5%，消费税税率为15%，下列对甲公司进口高档化妆品应纳消费税的计算中，正确的是（）。

A.
（195.5＋195.5×5%）÷（1－15%）×15%
B.
195.5÷（1＋15%）×15%
C.
（195.5＋195.5×5%）÷（1＋15%）×15%
D.
195.5÷（1－15%）×15%

答案解析

答案： A

答案解析：

进口应税消费品消费税应纳税额＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＝（195.5＋195.5×5%）÷（1－15%）×15%。

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第4题

[单选题]

甲公司将自产一批红酒2吨用于换取生产材料，已知不含税最高销售价78 000元/吨，平均价74 000元/吨，最低价72 000元/吨，消费税税率10%，甲公司该笔业务应缴消费税税额为（）元。

A.
15 600
B.
8 000
C.
14 400
D.
14 800

答案解析

答案： A

答案解析：

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此甲公司应缴消费税＝2×78 000×10%＝15 600（元）。

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第5题

[不定项选择题]下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。

A.贸易公司进口自用的商务汽车
B.城市公交公司购买的公共汽车
C.中国人民武装警察部队列入装备订货计划的小汽车
D.设有固定装置的非运输专用作业车辆

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A应当征收车辆购置税。

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