题目
答案解析
本题考查包装物租金和包装物押金。关于包装物租金与包装物押金的辨析如图 所示。
选项 A，一般货物、啤酒、黄酒包装物押金收取时暂不并入销售额，若逾期（按合同约定实际逾期或收取 1 年以上的押金）仍未退还，才并入销售额计征增值税；选项 B、C，包装物租金属于价外费用， 包装物押金不属于价外费用，二者均为含税价，计算时需作价税分离换算为不含税收入；选项 D，除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。
拓展练习
选项 A、B，远洋运输中的程租服务和期租服务属于“交通运输服务——水路运输服务”；选项 C，融资性售后回租属于“金融服务——贷款服务”；选项 D，公交车广告位出租，属于“现代服务——租赁服务——有形动产经营租赁服务”。
（1）涉及不动产的，根据不动产所在地界定地域：只要所销售的不动产在境内，则属于在 境内销售不动产，选项 B 不当选，选项 D 当选。（2）必须同时满足“提供方在境外”并“完全在境外 发生或使用”两个条件，才“不属于”在境内销售服务或者无形资产：选项 A、C，经销权和专利在“境 内”使用，属于在境内销售无形资产。
本题考查视同销售货物的判断。选项 A、D，属于代销业 务（第一类），无论是委托方将货物交付他人代销还是受托方销售代销货物，均需视同销售；选项 B， 属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将自产的货物用于集体福利，需要视同销售；选项 C，属 于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对外无偿赠送给其他单位或者个人，需视同 销售。
选项 D，提供娱乐服务和销售食品具有从属关系，应归属为一项应税销售行为，属于混合销售，当选；选项 A、B、C，均为一个主体从事多种业务，不同业务之间相互独立，不存在主从之分， 属于兼营，不当选。
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