题目

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定,下列关于包装物押金和租金的说法中,正确的有(  )。
  • A.

    对销售啤酒而收取的 1 年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税

  • B.

    包装物押金是含税收入,在并入销售额征税时,需要先将该押金换算为不含税收入,再计算应纳增值税款

  • C.

    包装物押金不同于包装物租金,包装物租金属于价外费用,在销售货物时随同货款一并计算增值税款

  • D.

    对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税

本题来源:第二节 增值税法律制度【经典必刷】 点击去做题

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:

本题考查包装物租金和包装物押金。关于包装物租金与包装物押金的辨析如图 所示。

选项 A,一般货物、啤酒、黄酒包装物押金收取时暂不并入销售额,若逾期(按合同约定实际逾期或收取 1 年以上的押金)仍未退还,才并入销售额计征增值税;选项 BC,包装物租金属于价外费用, 包装物押金不属于价外费用,二者均为含税价,计算时需作价税分离换算为不含税收入;选项 D,除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税。

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拓展练习

第1题
[单选题]

下列属于生活服务的是(  )。

  • A.

    家政服务

  • B.

    道路通行服务

  • C.

    车辆停放服务

  • D.

    基础电信服务

答案解析
答案: A
答案解析:

生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求而提供的各类服务活动。选项 A,家政服务属于“生活服务——居民日常服务”;选项 B、C,道路通行服务和车辆停放服务均属于“现代服务——租赁服务——不动产经营租赁服务”;选项 D,基础电信服务属于“电信服务”。 

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第2题
[单选题]

下列项目应按照“租赁服务”缴纳增值税的是(  )。

  • A.

    远洋运输中的程租服务

  • B.

    远洋运输中的期租服务

  • C.

    融资性售后回租

  • D.

    公交车广告位出租

答案解析
答案: D
答案解析:

选项 A、B,远洋运输中的程租服务和期租服务属于“交通运输服务——水路运输服务”;选项 C,融资性售后回租属于“金融服务——贷款服务”;选项 D,公交车广告位出租,属于“现代服务——租赁服务——有形动产经营租赁服务”。

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

关于出租车运营,会涉及增值税和个人所得税两个税种的考查,解题的关键在于判别“出租车所有权归属于谁”,具体分析如表所示。

运营方式

出租车所有权归属

增值税

个人所得税

出租车公司向使用本公司

自有出租车的出租车司机

收取的管理费用

出租车公司(经营单位)


出租车公司按照“交通运

输服务”计缴增值税


出租车公司按照“工资、

薪金所得”为驾驶员代扣

代缴个人所得税

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第4题
[单选题]

根据增值税法律制度的规定,下列行为中,属于视同销售货物行为的是 (  )。

  • A.

    甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬

  • B.

    乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工

  • C.

    丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院

  • D.

    丁服装厂将外购的面料用于生产服装

答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查视同销售货物的判断。选项 AB,属于自产、 委托加工或购进货物(第三类),将外购货物对内用于集体福利或个人消费,无须视同销售,进项税额 不得抵扣(若已抵扣作转出处理);选项 C,属于自产、委托加工或购进货物(第三类),将自产货物 用于赠送,需视同销售;选项 D,将自产、委托加工或购进货物用于生产经营活动,不视同销售,进项 税额可以正常抵扣。

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第5题
答案解析
答案: D
答案解析:

其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。

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