题目

答案解析
本题考查包装物租金和包装物押金。关于包装物租金与包装物押金的辨析如图 所示。

选项 A,一般货物、啤酒、黄酒包装物押金收取时暂不并入销售额,若逾期(按合同约定实际逾期或收取 1 年以上的押金)仍未退还,才并入销售额计征增值税;选项 B、C,包装物租金属于价外费用, 包装物押金不属于价外费用,二者均为含税价,计算时需作价税分离换算为不含税收入;选项 D,除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税。

拓展练习
选项 A,转让外汇属于“金融服务——金融商品转让服务”;选项 B,融资性售后回租属于“金融服务——贷款服务”;选项 C,货币兑换服务属于“金融服务——直接收费金融服务”;选项D,财产保险服务属于“金融服务——保险服务”。

本题考查增值税税率。适用增值税 9% 低税率的货物可分为四类:(1)基本温饱:粮食 (选项 A)、食用植物油等;(2)生活资源:自来水、暖气(选项 C)、冷气等;(3)精神需求:图 书(选项 B)、报纸、杂志等;(4)农业生产:饲料、化肥、农药等。选项 D,电力属于一般货物,按 照 13% 税率征收增值税。

2021 年 10 月 1 日起,住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房可选择简易计税,按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算缴纳增值税,因此甲住房租赁公司当月上述业务应缴纳增值税税额= 6 394 500 ÷(1 + 5%)×1.5% = 91 350(元)。

本题考查购进农产品进项税额抵扣的计算。解题思路两步法:第一步确定计算准予抵扣进项税额的基数;第二步确定适用的扣除率(本题已知适用 10% 的扣除率)。“何处购进”是确定基数的突破口,本题是从农业生产者手中购入免税农产品,因此以农产品收购发票注明的“买价”作为计算抵扣进项税额的基数。甲食品公司当月购进农产品准予抵扣的进项税额= 99 000×10% = 9 900(元)。









或Ctrl+D收藏本页