2025年1月，乙公司购买P公司股票支付不含税价款530万元，当月又无偿转让给甲公司。甲公司在当年5月售出，取得含增值税收入848万元，同时支付手续费和印花税1.1024万元。已知金融商品转让适用的增值税税率为6%。上述业务中甲公司应缴纳的增值税税额为（　　）。|第二节增值税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]2025年1月，乙公司购买P公司股票支付不含税价款530万元，当月又无偿转让给甲公司。甲公司在当年5月售出，取得含增值税收入848万元，同时支付手续费和印花税1.1024万元。已知金融商品转让适用的增值税税率为6%。上述业务中甲公司应缴纳的增值税税额为（　　）。

A.
（848－530）×6%＝19.08（万元）
B.
［848÷（1＋6%）－530］×6%＝16.2（万元）
C.
［（848－1.102 4）÷（1＋6%）－530］×6%＝16.14（万元）
D.
（848－530－1.102 4）×6%＝19.01（万元）

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答案解析

答案： B

答案解析：

（1）纳税人无偿转让股票时，转出方（乙公司）以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方（甲公司）将上述股票再转让时，以原转出方（乙公司）的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。因此甲公司转让股票时，以乙公司取得股票时的530万元为买入价。（2）甲公司转让股票取得的收入为含税价，需要作价税分离。（3）销售股票同时支付的手续费和印花税不应冲减销售收入。（4）上述业务中甲公司应缴纳的增值税税额＝［848÷（1＋6%）－530］×6%＝16.2（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

以下属于现代服务的有（）。

A.
物流辅助服务
B.
交通运输服务
C.
信息技术服务
D.
文化创意服务

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。现代服务具有较高的技术性、知识性、创意性和创造性，包括研发和技术服务、信息技术服务（选项 C）、文化创意服务（选项 D）、物流辅助服务（选项 A）、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

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第2题

[不定项选择题]

一般纳税人销售自产的下列各项货物中，可以选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（　　）。

A.
县级小型水力发电厂生产的电力
B.
水泥混凝土
C.
建筑用的石料
D.
微生物制成的生物制品

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项 A、B、C、D 所涉及的货物均属于一般纳税人可以选择简易办法计算缴纳增值税的货物。

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第3题

[不定项选择题]

增值税一般纳税人提供下列应税服务，可以选择适用简易计税方法计税的有（　　）。

A.
劳务派遣
B.
建筑企业老项目
C.
装卸搬运服务
D.
电影发行服务

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项 D，一般纳税人提供电影“放映”服务可以选择适用简易计税方法计税，不包括电影发行服务。

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第4题

[单选题]

某公司为经营化妆品直销业务的增值税一般纳税人，2022 年 3 月将一批化妆品销售给直销员李某，向李某收取含增值税价款 180 800 元，另收取包装物押金 7 910 元，并约定包装物三个月内返还。当月李某将该批化妆品销售给消费者，向消费者收取含增值税价款 213 570 元。已知增值税税率为 13%，计算该公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（180 800 ＋ 7 910）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 21 710（元）
B.
（180 800 ＋ 7 910 ＋ 213 570）×13% ＝ 52 296.4（元）
C.
213 570÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 24 570（元）
D.
180 800÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 20 800（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；（2）一般货物的包装物押金在“逾期”时并入销售额计征增值税，收取时不并入销售额征税；（3）该公司当月上述业务增值税销项税额＝ 180 800÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 20 800（元）。

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第5题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2022 年 10 月采取以旧换新方式销售 100 台 W 型家电，该类型家电同期含增值税销售价格为 5 650 元 / 台，扣减旧家电收购价格后实际收取含增值税价款 5 141.5 元 / 台，已知增值税税率为 13%。计算甲公司当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
100×5 650×13% ＝ 73 450（元）
B.
100×5 141.5×13% ＝ 66 839.5（元）
C.
100×5 141.5÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 59 150（元）
D.
100×5 650÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 65 000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查以旧换新业务增值税的税务处理。解题关键在于根据以旧换新货物的类型确定销售额：金银首饰→实际收取的不含税差额为销售额；非金银首饰→新货物的同期不含税销售价格为销售额。结合本题分析如下：（1）纳税人采取以旧换新方式销售非金银首饰的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。因此以旧换新方式销售的 W 型家电应按 5 650 元 / 台的价格计算销售额。（2）含税价格需作价税分离，因此甲公司当月增值税销项税额＝ 100×5 650÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 65 000（元）。

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