题目

答案解析
采用直接收款方式销售货物,为“收到”销售款或者取得索取销售款凭据的当天;若先开具发票的,为开具发票的当天。

拓展练习
本题考查视同销售货物的判断。视同销售货物可以分为三类: 1. 代销业务,无论是委托方将货物交付他人代销还是受托方销售代销货物,均需视同销售; 2.(非同一县市)异地移送; 3. 自产、委托加工或购进货物。 对于第三类视同销售货物的具体判断: (1)看来源:自产、委托加工货物用于集体福利(选项 A)、个人消费、投资、分配、赠送,均需 视同销售,购进货物则要分情况讨论; (2)看用途:外购货物对外用于“投、分、送(选项 B)”,需要视同销售;外购货物对内用于集 体福利或个人消费(选项 D),无须视同销售,进项税额不得抵扣(若已抵扣作转出处理)。 选项 C,将自产、委托加工或购进货物用于生产经营活动,不视同销售,进项税额可以正常抵扣。

单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务,属于非经营行为,无须缴纳增值税,选项 A 不当选。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,属于视同销售服务,但用于公益事业 或以社会公众为对象的除外,选项 B 不当选,选项 C、D 当选。

选项 D,提供娱乐服务和销售食品具有从属关系,应归属为一项应税销售行为,属于混合销售,当选;选项 A、B、C,均为一个主体从事多种业务,不同业务之间相互独立,不存在主从之分, 属于兼营,不当选。

本题考查以旧换新业务增值税的税务处理。解题关键在于根据以旧换新货物的类型确定销售额:金银首饰→实际收取的不含税差额为销售额;非金银首饰→新货物的同期不含税销售价格为销售额。 结合本题分析如下:(1)纳税人采取以旧换新方式销售非金银首饰的,应按新货物的同期销售价 格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。因此以旧换新方式销售的 W 型家电应按 5 650 元 / 台的价格计算销售额。(2)含税价格需作价税分离,因此甲公司当月增值税销项税额= 100×5 650÷(1 + 13%)×13% = 65 000(元)。

银行适用的增值税纳税期限为 1 个季度。小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社均适用以“1 个季度”为纳税期限的规定。









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