题目
答案解析
【答案】ACD
【解析】2020年甲公司该设备在会计上应计提折旧额＝5100×2÷20＝510（万元），2020年年末该设备账面价值＝5100－510＝4590（万元），选项A当选，选项B不当选；2020 年年末该设备在税法上应计提折旧额＝（5100-100）÷20＝250（万元），2020 年年末该设备计税基础＝5100-250＝4850（万元），账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异260万元，确认递延所得税资产65万元，甲公司确认当期应交所得税＝（利润总额＋纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率＝（3000＋260-0）×25%＝815（万元），选项C、D当选。
拓展练习
【答案】C
【解析】本题考查的是资产、负债计税基础的确定。使用寿命不确定的无形资产，会计处理时不予摊销，但计税时按照税法规定确定的摊销额允许税前扣除，使得其账面价值和计税基础存在差异，选项A错误；以公允价值计量的投资性房地产，其计税基础等于其历史成本（原值）减去按税法标准计提的投资性房地产累计折旧（摊销）后的净额，选项B错误；企业预收收入产生的负债，其计税基础是账面价值减去未来期间非应税收入的金额，选项C正确；企业因应支付职工工资而确认的应付职工薪酬，因超过税法规定扣除标准的部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除（形成永久性差异），其计税基础等于账面价值，选项D错误。
【答案】C
【解析】本题考查的是会计政策变更涉及所得税的会计处理。投资性房地产后续计量模式变更时的账面价值（等于变更当日房地产的公允价值）为9000万元，计税基础=8000-8000÷50×3=7520（万元），应纳税暂时性差异余额=9000-7520=1480（万元），相应递延所得税负债期末余额=1480×15%=222（万元），因递延所得税负债期初余额为0，本期应确认金额=222-0=222（万元），选项C正确，选项A错误；选项BD错误，误按25%税率计算递延所得税负债。
【答案】BC
【解析】甲公司2×19年实现利润总额=22000-20000=2000（万元），选项A错误；2×20年度实现利润总额=1000+（22200-22000）=1200（万元），选项B正确；2×20年末，甲公司该项投资性房地产账面价值为22200万元，计税基础=20000-20000÷50=19600（万元），账面价值大于计税基础，形成的应纳税暂时性差异余额=22200-19600=2600（万元），2×20年末递延所得税负债的账面余额=2600×25%=650（万元），选项 C正确：甲公司2×19年12月20日以2亿元购入一栋写字楼，并于2×19年12月31 日出租给乙公司，该写宇楼属于投资性房地产，2×19年末公允价值大于账面价值的差额，不确认其他综合收益，选项D错误。
（1）甲公司取得乙公司30%股权的初始投资成本为2000万元，取得股权，应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=7000×30%=2100（万元），大于初始投资成本，故长期股权投资的初始入账价值为2100万元。
借：长期股权投资——投资成本 2000
贷：银行存款 2000
借：长期股权投资——投资成本 （7000×30%-2000）100
贷：营业外收入 100
（2）甲公司2021年应确认的投资收益金额=[1000-（3000-1000）÷10]×30%=240（万元），应确认其他综合收益金额=50×30%=15（万元）。
借：长期股权投资——损益调整 240
贷：投资收益 240
借：长期股权投资——其他综合收益 15
贷：其他综合收益 15
（3）甲公司不确认长期股权投资相关的递延所得税。
理由：由于甲公司拟长期持有乙公司的股权，所以因长期股权投资初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，因确认投资收益产生的暂时性差异，在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税（居民企业间的股息红利免税）因确认应享有被投资单位其他综合收益变动份额而产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，所以均对未来期间所得税没有影响，不应确认递延所得税。
（4）甲公司从政府取得2000万元资金用于开发新型节能环保建筑材料，但研究成果归政府所有，所以甲公司不应当按照政府补助进行会计处理，应按收入准则进行会计处理。
借：银行存款 2000
贷：合同负债 2000
（5）甲公司办公楼竣工决算属于资产负债表日后调整事项。该事项在资产负债表日已经存在，日后根据最新情况发生变化，所以应当作为资产负债表日后调整事项进行处理，按照竣工决算的实际成本调整原暂估入账的金额，不调整原已计提的折旧金额。固定资产2021年12月31日应列示的金额=68000-62000÷50=66760（万元）。
借：固定资产 6000
贷：在建工程 6000
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