题目
答案解析
【答案】A
【解析】环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，即应纳税额中可以抵免的金额=3000×10%=300（万元），抵免前20×9年应交所得税=1000×25%=250（万元）；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免，即超过部分应确认递延所得税资产的金额=300-250=50（万元）。甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额为-50万元。
拓展练习
【答案】B
【解析】该应付职工薪酬的计税基础=账面价值300-未来可从经济利益中扣除的金额300=0，选项B当选。
【答案】A
【解析】2×21年2月1日，乙公司基于调整后的新业务预计未来期间能够产生足够的应纳稅所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，不属于购买日后12个月内，取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在的情形，甲公司确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益，无需调整商誉。故在合并财务报表中无需调整或抵销，选项A正确。
【答案】CD
【解析】本题考查的是与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税。投资性房地产后续计量模式的变更采用追溯调整法，调整金额计入留存收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入留存收益，选项A不当选；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入其他综合收益，选项B不当选；交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，计提产品质量保证损失计入销售费用，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入所得税费用，选项C、D当选。
【答案】ACD
【解析】内部研发形成的无形资产，因其账面价值与计税基础不同形成可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产（该业务不是企业合并，在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额），选项A当选；股份支付产生的暂时性差异，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税应计入所有者权益，选项B不当选；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动产生的暂时性差异，应确认递延所得税并计入所得税费用，选项C当选；企业发行可转换公司债券初始入账金额与计税基础之间的差异，应确认递延所得税并计入所有者权益，选项D当选。
（1）甲公司取得乙公司30%股权的初始投资成本为2000万元，取得股权，应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=7000×30%=2100（万元），大于初始投资成本，故长期股权投资的初始入账价值为2100万元。
借：长期股权投资——投资成本 2000
贷：银行存款 2000
借：长期股权投资——投资成本 （7000×30%-2000）100
贷：营业外收入 100
（2）甲公司2021年应确认的投资收益金额=[1000-（3000-1000）÷10]×30%=240（万元），应确认其他综合收益金额=50×30%=15（万元）。
借：长期股权投资——损益调整 240
贷：投资收益 240
借：长期股权投资——其他综合收益 15
贷：其他综合收益 15
（3）甲公司不确认长期股权投资相关的递延所得税。
理由：由于甲公司拟长期持有乙公司的股权，所以因长期股权投资初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，因确认投资收益产生的暂时性差异，在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税（居民企业间的股息红利免税）因确认应享有被投资单位其他综合收益变动份额而产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，所以均对未来期间所得税没有影响，不应确认递延所得税。
（4）甲公司从政府取得2000万元资金用于开发新型节能环保建筑材料，但研究成果归政府所有，所以甲公司不应当按照政府补助进行会计处理，应按收入准则进行会计处理。
借：银行存款 2000
贷：合同负债 2000
（5）甲公司办公楼竣工决算属于资产负债表日后调整事项。该事项在资产负债表日已经存在，日后根据最新情况发生变化，所以应当作为资产负债表日后调整事项进行处理，按照竣工决算的实际成本调整原暂估入账的金额，不调整原已计提的折旧金额。固定资产2021年12月31日应列示的金额=68000-62000÷50=66760（万元）。
借：固定资产 6000
贷：在建工程 6000
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