题目
答案解析
【答案】D
【解析】长期股权投资的初始投资成本为实际出资额450万元，初始投资成本小于投资日应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元（1600×30%）的差额，调整初始投资成本记入“长期股权投资——投资成本”科目，同时计入营业外收入，即甲公司该项长期股权投资初始投资成本为450万元，入账价值为480万元，选项A不正确；按持股比例计算其应享有乙公司其他综合收益变动的份额，应该确认为其他综合收益，选项B不正确；投资时，实际出资额和应享有乙公司的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额，计入营业外收入，选项C不正确；因甲公司拟长期持有该长期股权投资，故不确认递延所得税，选项D正确。
拓展练习
【答案】B
【解析】该写字楼2023年12月31日的计税基础=（30000-7500）-（30000-7500）÷15=21000（万元）。
【答案】A
【解析】2023年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除，因此计税基础为0，选项A当选。
【答案】C
【解析】选项A，税法不允许税收滞纳金在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值，不当选；选项B和D不影响损益，计税基础与账面价值相等，不当选；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0。
【答案】D
【解析】本题考查的是递延所得税资产的确认和计量。资料（1），交易性金融资产账面价值小于计税基础，新增可抵扣暂时性差异1500万元，应确认递延所得税资产=1500×25%=375（万元）；资料（2），工商罚款属于永久性差异，无须确认递延所得税；资料（3），预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除金额=800-800=0，小于账面价值，新增可抵扣暂时性差异800万元，应确认递延所得税资产=800×25%=200（万元）；资料（4），固定资产账面价值小于计税基础，新增可抵扣暂时性差异150万元，应确认递延所得税资产=150×25%=37.5（万元）；资料（5），内部无形资产费用化阶段研发加计扣除属于永久性差异，无须确认递延所得税；资料（6），弥补以前年度亏损应作为可抵扣暂时性差异的转回，应转回递延所得税资产=400×25%=100（万元）；资料（7），超标业务招待费属于永久性差异，无须确认递延所得税；超标广告费600万元，新增可抵扣暂时性差异600万元，应确认的递延所得税资产=600×25%=150（万元）。综上，甲公司应确认的递延所得税资产=375+200+37.5-100+150=662.5（万元），选项D正确。
【答案】B
【解析】2×21年年末，管理用设备账面价值=8000-8000÷10×6/12=7600（万元），计税基础=8000-8000÷5×6/12=7200（万元），账面价值大于计税基础400万元（7600-7200），形成应纳税暂时性差异400万元，应确认递延所得税负债100万元（400×25%）； 应纳税所得额=1600-400=1200（万元），当期应交所得税=1200×25%=300（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=300+100=400（万元），选项 B正确。或：所得税费用=1600×25%=400（万元）。
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