甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月向农民收购一批小麦，开具的农产品收购发票上注明买价99 190元，从农场购进稻谷，取得农产品销售发票注明买价273 000元。当月购进的小麦和稻谷用于生产面粉和米粉。已知购进农产品按9%的扣除率计算进项税额。计算甲公司当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。|0107 专题1：增值税（3）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月向农民收购一批小麦，开具的农产品收购发票上注明买价99 190元，从农场购进稻谷，取得农产品销售发票注明买价273 000元。当月购进的小麦和稻谷用于生产面粉和米粉。已知购进农产品按9%的扣除率计算进项税额。计算甲公司当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
99 190×9%＋273 000×9%＝33 497.1（元）
B.
273 000÷（1－9%）×9%＝27 000（元）
C.
99 190÷（1－9%）×9%＝9 810（元）
D.
99 190÷（1－9%）×9%＋273 000÷（1－9%）×9%＝36 810（元）

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答案解析

答案： A

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购进农产品取得农产品销售发票或开具收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。购进农产品进项税额＝买价×扣除率＝99 190×9%＋273 000×9%＝33 497.1（元）。因此，选项A正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某企业为增值税一般纳税人，2022年2月员工国内出差取得注明旅客身份信息的汽车票标明的票面金额为2 060元，则该企业允许抵扣的进项税额为（）。

A.
60元
B.
98.1元
C.
170.09元
D.
236.99元

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，允许抵扣的进项税额＝2 060÷（1＋3%）×3%＝60（元）。因此，选项A正确。

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第2题

[不定项选择题]

以下不得抵扣进项税额的有（）。

A.
贷款服务
B.
餐饮服务
C.
娱乐服务
D.
美容服务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务（选项D）和娱乐服务不得从销项税额中抵扣进项税额。

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第3题

[单选题]

甲企业（增值税一般纳税人）2022年4月1日租入一栋房屋，租期为6个月，一次性支付租金并取得增值税专用发票，增值税专用发票注明的金额为100万元、税额为9万元。该房屋甲企业一半用作生产车间，一半用作职工食堂。则当月甲企业可以抵扣的进项税额是（）万元。

A.
9
B.
5.4
C.
4.5
D.
3.6

答案解析

答案： A

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纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。因此，选项A正确。

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第4题

[单选题]

根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是（）。

A.
购进的农产品
B.
避孕药品
C.
图书
D.
自己使用过的汽车

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A，农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。选项C，古旧图书，免征增值税。选项D，一般纳税人销售自己使用过的汽车，应当按照相应规定征收增值税。

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第5题

[判断题]

增值税起征点适用于个体工商户。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

增值税起征点仅适用于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户，所以本题表述错误。

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