甲公司为增值税一般纳税人，2022年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为116万元。已知增值税税率为13%；关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。|0107 专题1：增值税（3）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2022年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为116万元。已知增值税税率为13%；关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
116×（1＋10%）÷（1＋13%）×13%＝14.68（万元）
B.
116÷（1＋13%）×13%＝13.35（万元）
C.
116×（1＋10%）×13%＝16.59（万元）
D.
116×13%＝15.08（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

进口环节应纳增值税税额＝关税完税价格×（1＋关税税率）×增值税税率＝116×（1＋10%）×13%＝16.59（万元）。因此，选项C正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]

火华公司的李政宇近期要参加杭州举办的车展，于是在某平台购买了一张飞机票，票价为1 000元，燃油附加费为80元，李政宇出差回来后，火华公司可以抵扣的进项税额是（）。（注：纳税人并未取得增值税专用发票或增值税电子普通发票）

A.
90元
B.
78.23元
C.
89.17元
D.
93.29元

答案解析

答案： C

答案解析：

可以抵扣的进项税额＝（1 000＋80）÷（1＋9%）×9%＝89.17（元）。因此，选项C正确。

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第2题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不可以从销项税额中抵扣进项税额的有（）。

A.
因管理不善被盗材料所支付的增值税款
B.
购进用于集体福利所支付的增值税款
C.
购进生产用电力所支付的增值税款
D.
购进用于个人消费的材料所支付的增值税款

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项A，因管理不善被盗材料所支付的增值税款不得从销项税额中抵扣；选项BD，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产所支付的增值税款不得从销项税额中抵扣。

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第3题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月销售货物取得含增值税销售额113万元。当月可抵扣的增值税进项税额为3.7万元，上期留抵税额2.8万元。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
113÷（1＋13%）×13%－2.8＝10.2（万元）
B.
113×13%－3.7－2.8＝8.19（万元）
C.
113÷（1＋13%）×13%－3.7＝9.3（万元）
D.
113÷（1＋13%）×13%－3.7－2.8＝6.5（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

销售货物的113万元属于含税价，因此需要作价税分离；甲公司当月应缴纳增值税税额＝销项税额－进项税额－留抵税额＝113÷（1＋13%）×13%－3.7－2.8＝6.5（万元）。因此，选项D正确。

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第4题

[判断题]

学生勤工俭学提供的服务免征增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。

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第5题

[不定项选择题]

下列不得开具增值税专用发票的有（）。

A.
向一般纳税人零售劳保用品
B.
律师事务所给个人提供服务
C.
超市零售商品
D.
销售免税农产品

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

①商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品；（选项C）

②应税消费行为的购买方为消费者个人的；（选项B）

③发生应税消费行为适用免税规定的。（选项D）

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