题目
- A、50
- B、100
- C、150
- D、500
答案解析
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
依据题干数据，业务招待费发生额的60%=100×60%=60（万元），销售收入的5‰=2 000×5‰=10（万元），两者比较10万元＜60万元，所以按照10万元扣除。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
依据题干数据，允许扣除的职工福利费支出金额为200×14%=28（万元），不允许税前扣除的金额为50-28=22（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
依据题干数据，职工教育经费和工会经费允许税前扣除的限额：200×（8%+2%）=20（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业所得税中禁止税前扣除的项目包括：
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
②企业所得税税款。
③税收滞纳金。【选项A】
④罚金、罚款和被没收财物的损失。
⑤非公益性捐赠支出。
⑥赞助支出。
⑦未经核定的准备金支出。【选项B】
⑧除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费。
⑨企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的。
⑩企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
⑪企业对外投资期间持有的投资资产成本。
⑫企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本。
⑬企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。
⑭企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息。
⑮企业的不征税收入用于支出所形成的费用。
⑯烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。
⑰企业按照投资资产处理，购买的用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品。
⑱与取得收入无关的其他支出。
⑲国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目。
因此，本题正确答案为选项AB。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
依据题干数据，企业当年购置并实际使用的环境保护专用设备可以在当年的应纳税额中抵免：500×10%=50（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
拓展练习
本题考查增值税应纳税额的计算。
【选项D错误】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，本题正确答案为选项ABC。
本题考查增值税应纳税额的计算、增值税的征收管理。
发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。本月就全部货款全额开具增值税专用发票，应以113 000元为基础计算甲食品厂5月销售饮料的销项税额。
依据题干数据，甲食品厂5月销售饮料的销项税额=113 000÷（1+13%）×13%=13 000（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，甲食品厂10月销售袋装食品的销项税额=678 000÷（1+13%）×13%=78 000（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失属于非正常损失，非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。已经抵扣增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理。
依据题干数据，甲食品厂5月作进项税额转出的税额=14 000×13%=1 820（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，甲食品厂5月销项税额=113 000÷（1+13%）×13%+678 000÷（1+13%）×13%=91 000（元）；
甲食品厂5月进项税额=21 000+6 500+975=28 475（元）；
甲食品厂5月应纳增值税=91 000-28 475+1 820=64 345（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查税收优惠。
纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费【选项B】、餐饮费、交通费【选项A】、签证费、门票费【选项C】和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除。
因此，本题正确答案为选项ABC。
本题考查增值税应纳税额的计算、税收优惠。
纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除。纳税人提供旅游服务属于生产生活服务，适用增值税税率6%。
依据题干数据，甲旅游公司当月提供旅游服务应缴纳增值税=（720.8-53-25.44-22.26）÷（1+6%）×6%=35.1（万元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。纳税人提供不动产租赁服务，适用增值税税率为9%。
依据题干数据，甲旅游公司当月对外出租商铺应缴纳增值税=32.7÷（1+9%）×9%=2.7（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，当月提供旅游服务应缴纳增值税=（720.8-53-25.44-22.26）÷（1+6%）×6%=35.1（万元）；
当月对外出租商铺应缴纳增值税=32.7÷（1+9%）×9%=2.7（万元）；
甲旅游公司当月应缴纳增值税=35.1+2.7-0.6-0.18-2.4=34.62（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业按《中华人民共和国残疾人保障法》规定安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
依据题干数据，该企业2025年度允许税前扣除的工资、薪金数额=200+50=250（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
依据题干数据，该企业2025年度准予税前扣除的职工福利费=200×14%=28（万元），不得税前扣除的职工福利费=60-28=32（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
依据题干数据，该企业2025年度准予扣除的补充医疗保险费=200×5%=10（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
依据题干数据，该企业2025年度准予税前扣除的广告费和业务宣传费=2 000×15%=300（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
依据题干数据，该企业至多可以抵免2025年的应纳所得税额500×10%=50（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查销项税额的检查。
纳税人未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，纳税义务发生时间为应货物发出的当日。如果在货物发出前先收到销售款项的，纳税义务发生时间为收到销售款项的当日。其会计处理为：
借：应收账款（银行存款等）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
依据题干数据，该企业销售甲产品给小规模纳税人的会计处理：
借：银行存款 118 650
贷：主营业务收入 105 000［118 650÷（1+13%）=105 000］
应交税费—应交增值税（销项税额） 13 650［118 650÷（1+13%）×13%=13 650］
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
该企业销售甲产品给一般纳税人，企业的账务处理为：
借：银行存款 235 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 26 000
其他应付款—包装物押金 9 000
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查进项税额的检查。
该企业从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，其会计处理为：
借：原材料 56 000
贷：银行存款 56 000
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查销项税额的检查。
根据会计规定，自产产品用于在建工程由于没有经济利益流入企业，也不可能导致企业所有者权益和资产的增加，不能确认收入。所以，会计上不能作销售商品处理，应按成本结转。
该企业的会计处理为：
借：在建工程 100 000
贷：库存商品 100 000
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额，准予从销项税额中抵扣。后续用于生产或委托加工13%税率的货物：适用10%的扣除率；
后续用于生产或委托加工9%税率的货物或6%税率的服务：适用9%的扣除率。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
依据题干数据，外购免税农产品应抵扣的进项税额=（30×9%+5×9%）×（1-20%）=2.52（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查个人所得税的征收管理。
扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。
（1）收入额：稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。
（2）减除费用：预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
（3）应纳税所得额：稿酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得适用20%的比例预扣率。
依据题干数据，出版社支付李某稿酬时应预扣预缴的个人所得税=1.5×10 000×（1-20%）×70%×20%=1 680（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得适用比例税率，税率为20%。
依据题干数据，应纳税所得额=100-（70+0.7）-1=28.3（万元）；
应纳税额=28.3×20%=5.66（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。偶然所得适用比例税率，税率为20%。
依据题干数据，应纳税额=15 000×20%=3 000（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得，以1个月内取得的收入为1次。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
依据题干数据，应纳税额=0.5×10 000×（1-20%）×10%=400（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查个人所得税的征收管理。
【选项A正确】纳税人年度汇算需补税不超过400元的，无须办理年度汇算。
【选项B正确】个人所得税纳税人办理年度汇算时间为次年3月1日至6月30日。
【选项C正确】纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。
【选项D错误】纳税人在年度内发生的，且未申报扣除或未足额扣除的符合条件的公益慈善事业捐赠，可在年度汇算期间填报扣除或补充扣除。
因此，本题正确答案为选项ABC。
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