题目
答案解析
选项 A，对方单位通常是指销售材料、提供服务等的一方，通过“应付账款”科目核算；选项 B，通过“应付股利”科目核算；选项 C，通过“应付职工薪酬”科目核算。
拓展练习
会计分录如下：
借：原材料（90 000 － 90 000×9%）81 900
应交税费——应交增值税（进项税额）8 100
贷：银行存款等 90 000
选项 A，企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目，导致企业负债总额减少；选项 B，企业计提短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，导致企业负债总额增加；选项 C，转销已到期但无力支付的应付票据，应当计入短期借款（银行承兑汇票）或应付账款（商业承兑汇票），属于负债内部增减变动，不会导致企业负债总额发生增减变动；选项 D，支付债券利息，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目，导致企业负债总额减少。
应付票据作为企业的负债，在支付、转销应付票据时将会减少“应付票据”的科目余额。选项 B，会引起企业“应付票据”科目余额增加；选项 D，支付手续费应计入财务费用，不会引起企业“应付票据”科目余额变动。
属于筹建期间的长期借款利息支出：
借：管理费用
贷：应付利息（分期付息）
长期借款——应计利息（到期一次还本付息）
属于生产经营期间，资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息支出，以及按规定不予
资本化的长期借款利息支出：
借：财务费用
贷：应付利息（分期付息）
长期借款——应计利息（到期一次还本付息）
存货采购成本＝购买价款＋相关税费（不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额）＋运输费、装卸费＋运输途中的合理损耗等。资料（1）中，甲公司购入 M 材料的入账成本＝ 800 000 ＋ 11 800 ＝ 811 800（元），可抵扣的增值税进项税额＝ 104 000＋1 062 ＝105 062（元）。账务处理为：
借：原材料 811 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 105 062
贷：银行存款 916 862
外购货物用于集体福利或个人消费、非增值税应税项目的，不属于“视同销售”，属于“进项税额不得抵扣”。购入时未明确用途而后来改变用途用于集体福利或个人消费的进项税额需要转出。甲公司购入电暖器后又用于发放非货币性福利的账务处理为：
购入商品时：
借：库存商品 160 000
应交税费——应交增值税（进项税额）20 800
贷：银行存款 180 800
不可抵扣增值税进项税额转出时：
借：库存商品 20 800
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 20 800
企业以外购的商品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该商品的含税公允价
值确定职工薪酬的金额，并计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。账务处
理如下：
①确认非货币性福利时：
借：生产成本 180 800
贷：应付职工薪酬——非货币性福利180 800
②发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利180 800
贷：库存商品 180 800
资料（3），甲公司销售商品收到银行承兑汇票应通过“应收票据”科目核算，销售N 产品应确认收入同时结转成本。账务处理为：
确认收入时：
借：应收票据 3 444 500
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 390 000
银行存款 54 500
结转成本时：
借：主营业务成本 2 500 000
贷：库存商品 2 500 000
资料（1）至（3），甲公司 2020 年 12月 应 交 纳 增 值 税 的 金 额 ＝ -（104 000 ＋1 062） －（20 800 － 20 800） ＋ 390 000 ＝284 938（元）。
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