关于外购已税消费品连续生产应税消费品已纳消费税扣除的处理，下列说法正确的有（）。|真题卷（三）-之了课堂

题目

[不定项选择题]关于外购已税消费品连续生产应税消费品已纳消费税扣除的处理，下列说法正确的有（）。

A.外购已税珠宝玉石连续生产金银镶嵌首饰，准予扣除已税珠宝玉石已纳消费税
B.外购已税葡萄酒连续生产应税葡萄酒，准予扣除外购葡萄酒已纳消费税
C.外购已税实木地板连续生产实木地板，准予扣除外购实木地板已纳消费税
D.外购已税白酒连续生产白酒，准予扣除外购白酒已纳消费税
E.外购已税烟丝连续生产卷烟，准予扣除外购烟丝已纳消费税

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答案解析

答案： B,C,E

答案解析：选项A，外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不可以抵扣已税珠宝玉石的消费税；选项D，已纳消费税的扣除范围不包括白酒。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列业务暂免征收土地增值税的是（　　）。

A.高新技术企业将房产赠与科研机构用于建立科研实验室
B.将房产赠与关联企业
C.房地产开发公司将开发产品用于抵债的
D.合作建房建成后分房自用的

答案解析

答案： D

答案解析：选项 A、B，需要缴纳土地增值税，没有暂免征收土地增值税的规定；选项 C，应视同销售房地产计算缴纳土地增值税。

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第2题

[单选题]某酒厂增值税一般纳税人，2022 年 5 月销售啤酒 200 吨，取得不含税销售额 40 万元。另外收取包装物押金 0.5 万元。当日销售白酒10 吨，取得不含税销售额 80 万元。另外收取包装物押金0.3 万元，包装物押金均单独分别计税，还款期限均为6个月。该酒厂当月计算的销项税额（　　）万元。

A.15.63
B.15.69
C.15.66
D.15.6

答案解析

答案： A

答案解析：酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外），收取时缴纳增值税、消费税，逾期时不再缴纳增值税、消费税；啤酒、黄酒、成品油包装物押金，收取时不缴增值税，不缴消费税，逾期时，只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收）。当月应缴纳的销项税额＝（80 ＋ 0.3÷1.13）×13% ＋ 40×13% ＝ 15.63（万元）。

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第3题

[单选题]

下列业务中，需要在移送环节缴纳消费税的是（　　）。

A.地板厂将委托加工收回的应税实木素板用于连续生产高端实木地板
B.汽车厂将新研制的应税小汽车用于碰撞试验
C.日化厂将自产高档化妆品用于职工福利
D.卷烟厂将自产的烟丝连续生产卷烟

答案解析

答案： C

答案解析：选项 A，需要在最终对外销售时缴纳消费税，同时可以抵扣之前环节的消费税；选项 B，不缴纳消费税；选项D，在最终对外销售卷烟时缴纳消费税。

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第4题

[单选题]

A省甲煤矿企业（非小型微利企业）为增值税一般纳税人，2022年1月销售原煤取得不含增值税收入650万元，从B省乙煤矿收购选煤取得增值税专用发票注明金额150万元，将其与自采的选煤混合并全部对外销售，取得不含税销售额480万元，已知原煤资源税税率为6%，选煤资源税税率A省和B省均为5%。甲煤矿本月应缴纳资源税是（　　）万元。