题目
[不定项选择题]下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据，选项A不当选；应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，煤矸石属于固体废物，选项B不当选；应税水污染物、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据，选项C、D当选。
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本题来源：2019年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：企业所得税税前不得扣除的项目有：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（选项C不当选）；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（选项A不当选）、罚金、罚款和被没收财物的损失（选项B不当选）；（4）超过规定标准的捐赠支出（当年不可扣，可结转）；（5）赞助支出（非广告性质）；（6）未经核定的准备金支出；（7）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息；（8）与取得收入无关的其他支出。
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第2题
[单选题]下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集，选项A不当选；税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，选项B不当选；纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级两种方式，直接判级适用于有严重失信行为的纳税人，选项C当选；一个纳税年度内，因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的纳税人，不参加本期的评价，选项D不当选。
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第3题
[单选题]个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税，选项A当选；王某在单位任职表现突出获得的5万元奖金属于工资、薪金所得，应当缴纳个税，选项B不当选；退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资属于劳务报酬所得，应当缴纳个税，选项C不当选；徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红属于股息红利性质所得，应当缴纳个税，选项D不当选。
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第5题
[组合题]（本小题6分。）2013年境外A公司出资3500万元在我国境内成立M公司。A公司、M公司2022年部分业务如下：
（1）截至2021年12月31日，M公司账面累计未分配利润300万元。2022年1月20日，M公司董事会作出利润分配决定，向A公司分配股利200万元。
（2）1月20日A公司决议将M公司应分回股利用于购买我国境内非关联方C公司的股权，同日相关款项直接从M公司转入C公司股东账户。
（3）3月5日，M公司支付1060万元委托境外机构进行新产品研发。
（4）8月10日，M公司向A公司支付商标费530万元。
（其他相关资料：C公司为非上市企业，C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
A公司分得利润享受暂不征收预提所得税的理由：为了进一步促进外资增长，提高外资质量，鼓励境外投资者持续扩大在华投资，国家出台了对境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税的政策。
A公司分得利润享受上述政策的条件特征：①以分得利润从非关联方收购境内居民企业股权，属于直接投资；②分得利润属于M公司已经实现的留存收益；③200万收购价款直接从M公司账户转入C公司账户。
[要求2]
答案解析：该笔业务中A公司在境内可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的金额为200万元。
[要求3]
答案解析：企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
[要求4]
答案解析：业务（4）应代扣代缴的企业所得税额=530÷（1+6%）×10%=50（万元）
[要求5]
答案解析：M公司应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。
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