题目
[单选题](本题已根据最新教材改编)下列单位占用的耕地中,应减征耕地占用税的是(  )。
  • A.幼儿园
  • B.养老院
  • C.港口
  • D.省政府批准成立的技工学校
答案解析
答案: C
答案解析:学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地,免征耕地占用税。其中,免税的学校范围,包括经省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校,选项A、B、D不当选。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税,选项C当选。
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本题来源:2018年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是(   )。
  • A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
  • B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
  • C.在境外提供的广播影视节目播映服务
  • D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
答案解析
答案: A
答案解析:向境外单位转让的完全在境外使用的技术,适用增值税零税率,选项A当选;向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务、在境外提供的广播影视节目播映服务,均适用增值税免税政策,选项B、C均不当选;境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率,无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策,选项D不当选。
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第2题
[单选题]下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是(  )。
  • A.商业银行提供贷款服务
  • B.企业逾期未收回包装物不再退还押金
  • C.转让金融商品
  • D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者
答案解析
答案: C
答案解析:商业银行提供贷款服务,以取得全部利息及利息性质的收入为销售额,选项A不当选;企业逾期未收回包装物不再退还押金,全额计征增值税,选项B不当选;转让金融商品,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,选项C当选;直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者,直销企业以向直销员收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税,直销员以向消费者收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税,选项D不当选。
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第3题
[单选题](本题已根据最新教材改编)下列关于应税资源享受资源税减征优惠的说法中,正确的是(  )。
  • A.从深水油气田开采的天然气,减征20%资源税
  • B.从低丰度油气田开采的原油,减征30%资源税
  • C.从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税
  • D.稠油、高凝油,减征50%资源税
答案解析
答案: C
答案解析:从深水油气田开采的天然气,减征30%资源税,选项A不当选;从低丰度油气田开采的原油、天然气,减征20%资源税,选项B不当选;从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税,选项C当选;稠油、高凝油,减征40%资源税,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]个人转让股权的下列情形中,税务机关可以核定股权转让收入的有(  )。
  • A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料
  • B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料
  • C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由
  • D.未按规定期限申报纳税,且超过税务部门责令申报期限仍未申报
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的(选项C不当选);(2)未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的(选项D当选);(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料(选项A、B当选);(4)其他应核定股权转让收入的情形。
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第5题
[组合题]

(本小题6分。)(本题已根据最新教材改编)甲为某企业员工,2022年发生了如下经济行为:

(1)单位依照国家标准为甲办理了企业年金并缴费800元。

(2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元,甲将该部分收益存入年金个人账户。

(3)购买福利彩票中奖100万元,在领取奖金时当场通过国家机关向民政部门捐款10万元,并取得捐赠证明,该捐赠支出甲选择在本次取得的中奖所得中扣除。

(4)取得持有期满两年的某A股股票分红6000元,另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元。

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

单位为甲缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。

理由:企业根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

[要求2]
答案解析:

甲取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。

理由:年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

[要求3]
答案解析:

甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。

理由:个人通过境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关,向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠,发生的公益捐赠支出,可以按照个人所得税法相关规定在计算应纳税所得额时扣除,适用限额扣除的,其捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

扣除限额=100×30%=30(万元),大于捐款支出10万元,甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。

[要求4]
答案解析:甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=(100-10)×20%=18(万元)
[要求5]
答案解析:

甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800(元)

注:个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得;持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

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