下列各项内部控制中，属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制有（　　）。|奇兵1-企业内部控制审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项内部控制中，属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制有（　　）。

A.针对重大的异常交易的控制
B.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制
C.与管理层的重大估计相关的控制
D.建立内部举报投诉制度

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：一般而言，针对凌驾风险采用的控制包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制（选项 A）；（2）针对关联方交易的控制；（3）与管理层的重大估计相关的控制（选项 C）；（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制（选项 B）；（5）建立内部举报投诉制度（选项 D）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列各项中，属于检查性控制的是（）。

A.财务主管定期盘点现金和有价证券
B.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表
C.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
D.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C属于预防性控制，不当选。

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第2题

[不定项选择题]注册会计师在执行内部审计控制中识别重要账户、列报及其相关认定时，下列说法中，正确的有（）。

A.判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响
B.判断某认定是否为相关认定，应当依据其固有风险及相关控制的影响
C.如果某账户或列报可能存在一个错报，该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报，则该账户或列报为重要账户或列报
D.注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因，确定重大错报的可能来源

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：判断某认定是否为相关认定，应当依据其固有风险而不应考虑相关控制的影响，选项 B 不当选。

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第3题

[不定项选择题]下列有关内部控制审计基准日的说法中，正确的有（）。

A.内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日
B.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，注册会计师只需要测试基准日这一天的内部控制
C.内部控制审计基准日是指最近一个会计期间截止日
D.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，注册会计师不是只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考查足够长一段时间内部控制设计和运行的情况，选项B 不当选。

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第4题

[不定项选择题]在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（　　）。

A.如果发现了偏差，注册会计师应当确定该偏差对需要获取的审计证据的影响
B.评价控制偏差的影响需要注册会计师运用职业判断，并受到控制的性质和所发现偏差数量的影响
C.如果发现控制偏差，注册会计师应当考虑偏差的性质和原因，并考虑采用扩大样本规模等适当的应对措施以判断该偏差是否对总体不具有代表性
D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的偏差，注册会计师应当出具否定意见的审计报告

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：如果发现的控制偏差是人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，不能直接出具否定意见的审计报告，选项 D 不当选。

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第5题

[不定项选择题]以下关于内部控制审计与财务报表审计的说法中，正确的有（）。

A.在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对内部控制的有效性发表审计意见
B.在财务报表审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了确定实质性程序的性质、时间安排和范围
C.在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据
D.在财务报表审计中，注册会计师应当针对所有重要认定实施控制测试

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：在财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行有效或仅通过实施实质性程序无法应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当测试内部控制，选项 D 不当选。

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