拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：如果认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，选项 B 不当选；即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷，选项 C 不当选；如果拟对财务报告内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告的导致否定意见的事项段中进行说明，选项 D 不当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：在整合审计中，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期，选项 A 不当选；如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，选项 B 不当选；只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项 D 不当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：（1）所涉及的账户、列报及其相关认定的性质；（2）相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性；（3）确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围，选项 A 不当选；（4）该项控制与其他控制的相互作用或关系；（5）控制缺陷之间的相互作用，选项 D 不当选；（6）控制缺陷在未来可能产生的影响，选项 B 不当选。选项 C 属于注册会计师在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报金额的大小时应当考虑的因素，当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充审计证据：（1）基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果（选项 A）；（2）期中获取的有关审计证据的充分性和适当性（选项 D）；（3）剩余期间的长短；（4）期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性（选项 C）；（5）注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度（仅适用于整合审计）；（6）控制环境（选项 B）。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：一般而言，针对凌驾风险采用的控制包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制（选项 A）；（2）针对关联方交易的控制；（3）与管理层的重大估计相关的控制（选项 C）；（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制（选项 B）；（5）建立内部举报投诉制度（选项 D）。
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