注册会计师在执行内部审计控制中识别重要账户、列报及其相关认定时，下列说法中，正确的有（）。|奇兵1-企业内部控制审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]注册会计师在执行内部审计控制中识别重要账户、列报及其相关认定时，下列说法中，正确的有（）。

A.判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响
B.判断某认定是否为相关认定，应当依据其固有风险及相关控制的影响
C.如果某账户或列报可能存在一个错报，该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报，则该账户或列报为重要账户或列报
D.注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因，确定重大错报的可能来源

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答案解析

答案： A,C,D

答案解析：判断某认定是否为相关认定，应当依据其固有风险而不应考虑相关控制的影响，选项 B 不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在内部控制审计中测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是（）。

A.与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多
B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险
C.审计证据的数量与控制相关的风险程度无关
D.控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险

答案解析

答案： C

答案解析：审计证据的数量与控制相关的风险程度有关，风险程度越高，需要的证据越多，选项 C 当选。

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第2题

[单选题]下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的是（）。

A.在整合审计中，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期
B.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
C.如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明
D.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告

答案解析

答案： C

答案解析：在整合审计中，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期，选项 A 不当选；如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，选项 B 不当选；只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项 D 不当选。

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第3题

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）。（2017）

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
C.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

答案解析

答案： C

答案解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，选项 C当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，属于检查性控制的是（）。

A.财务主管定期盘点现金和有价证券
B.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表
C.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
D.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C属于预防性控制，不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列各项内部控制中，属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制有（　　）。

A.针对重大的异常交易的控制
B.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制
C.与管理层的重大估计相关的控制
D.建立内部举报投诉制度

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：一般而言，针对凌驾风险采用的控制包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制（选项 A）；（2）针对关联方交易的控制；（3）与管理层的重大估计相关的控制（选项 C）；（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制（选项 B）；（5）建立内部举报投诉制度（选项 D）。

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