在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（　　）。|奇兵1-企业内部控制审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（　　）。

A.如果发现了偏差，注册会计师应当确定该偏差对需要获取的审计证据的影响
B.评价控制偏差的影响需要注册会计师运用职业判断，并受到控制的性质和所发现偏差数量的影响
C.如果发现控制偏差，注册会计师应当考虑偏差的性质和原因，并考虑采用扩大样本规模等适当的应对措施以判断该偏差是否对总体不具有代表性
D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的偏差，注册会计师应当出具否定意见的审计报告

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：如果发现的控制偏差是人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，不能直接出具否定意见的审计报告，选项 D 不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于内部控制审计控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。

A.对控制有效性的测试涵盖期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
B.由于对企业层面内部控制的评价结果将影响注册会计师测试其他控制的性质、时间安排和范围，注册会计师可以考虑在执行业务的早期阶段对企业层面控制进行测试
C.与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据
D.如果被审计单位为提高控制效率或效果而对控制做出了改变，注册会计师仅需要测试变更后的相关控制是否运行有效

答案解析

答案： D

答案解析：当被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。选项 D 当选。

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第2题

[单选题]下列关于企业层面控制的说法中，错误的是（）。

A.如果管理层监督经营成果的内部控制是有效的，注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试
B.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响
C.企业层面的控制作用比较广泛，通常不局限于某个具体认定
D.企业层面控制本身不足以及时防止或发现认定中存在的重大错报

答案解析

答案： D

答案解析：某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报，选项 D 当选。

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第3题

[单选题]下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的是（）。

A.在整合审计中，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期
B.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
C.如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明
D.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告

答案解析

答案： C

答案解析：在整合审计中，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期，选项 A 不当选；如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，选项 B 不当选；只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项 D 不当选。

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第4题

[单选题]对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（　　）。

A.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
B.注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，针对剩余期间控制的运行情况无需执行其他程序
C.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
D.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

答案解析

答案： B

答案解析：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况，选项 B 当选。

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第5题

[不定项选择题]下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有（）。

A.被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
B.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷
C.内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意
D.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明，选项 C 当选。如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，选项 A 当选。注册会计师可能知悉在基准日并不存在但在期后期间发生的事项。如果这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，选项 D 当选。

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