下列有关内部控制审计基准日的说法中，正确的有（）。|奇兵1-企业内部控制审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列有关内部控制审计基准日的说法中，正确的有（）。

A.内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日
B.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，注册会计师只需要测试基准日这一天的内部控制
C.内部控制审计基准日是指最近一个会计期间截止日
D.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

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答案解析

答案： A,C,D

答案解析：注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，注册会计师不是只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考查足够长一段时间内部控制设计和运行的情况，选项B 不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于企业内部控制审计的说法中，正确的是（）。

A.评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无须将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间
B.如果认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
C.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
D.如果拟对财务报告内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告的关键审计事项的事项段中进行说明

答案解析

答案： A

答案解析：如果认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，选项 B 不当选；即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷，选项 C 不当选；如果拟对财务报告内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告的导致否定意见的事项段中进行说明，选项 D 不当选。

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第2题

[不定项选择题]下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响
B.超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是在财务报表审计中，应当被认定为重要账户
C.以前年度审计中了解到的情况影响注册会计师对固有风险的评估，因而应当在确定重要账户、列报及其相关认定时加以考虑
D.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是在财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户，不是应当被认定为重要账户，选项 B 不当选。

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第3题

[不定项选择题]在内部控制审计中，下列与控制相关的风险的说法中正确的有（　　）。

A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险
B.在连续审计中，以前审计控制测试的结果影响与控制相关的风险
C.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据越少
D.相关账户、列报及其认定的固有风险影响与控制相关的风险

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据越多，选项 C 不当选。

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第4题

[不定项选择题]注册会计师在执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（　　）。

A.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同
B.金额低于财务报表整体重要性的账户或列报，不是重要账户、列报
C.注册会计师需要深入账户或列报的明细项目识别重要账户、列报及其相关认定
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：定性的因素可能导致注册会计师将低于财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报，选项 B 不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列控制活动中，不属于检查性控制的有（　　）

A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
B.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限
C.采购部对新增供应商执行背景调查
D.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项 A、B、C 的控制目的均是防止错报的发生，属于预防性控制，均当选。

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